企业所得税优惠政策问答.docx

【精编推荐】企业所得 税优惠政策问答 企业所得税优愿政策问题解答 《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法） 及其《实施条例》对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目 规定了税收优惠的范围和办法。新税法公布后，按照新税法 有关条款的规定，国务院、财政部、国家税务总局分别以《国 务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发 [2007]39号，以下简称国发[2007]39号）、《财政部、国 家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡 优惠政策有关问题的通知》（财税[2008]21号，以下简称财 税[2008]21号[《财政部、国家税务总局关于企业所得税若 干优惠政策的通知X财税[2008]1号,以下简称财税（2008） 1号）对新税法公布（实施）前适用税收优惠政策企业的税 收优惠过渡衔接问题和新税法公布（实施）后的企业所得稅 专项优惠政策做了进一步明确。结合我市实际情况，我们对 于纳税人比较关心的优惠政策问题进行了解答: 对新税法及其《实施条例》税收优惠的问题解答 问：新税法及其《实施条例》中规定了哪些收入作为免 税收入不计征企业所得税? 答：按照新税法第二十六条和《实施条例》第八十二条、 八十三条、八十四条的规定，对企业的下列收入确认为免税 收入： （-）国债利息收入。指企业持有国务院财政部门发行 的国债取得的利息收入。 （二）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收 益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不 足12个月取得的投资收益。 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民 企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性 投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的 股票不足12个月取得的投资收益。 （四）符合条件的非营利组织的收入。符合条件的非营利组 织指同时符合下列条件的组织： 1、 依法履行非营利组织登记手续； 2、 从事公益性或者非营利性活动； 3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外, 全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事 业； 4、 财产及其孳息不用于分配； 5、 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余 财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转 赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 6、 投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财 产权利； 7、 工作人员及其高级管理人员的报酬控制在当地职工 平均工资水平一定的幅度内，不变相分配该组织的财产; 8、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 此项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利 组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管 部门另有规定的除外。 问：新税法及其《实施条例》中对从事农.林、牧、渔 业项目的企业规定了哪些优惠政策? 答：按照新税法第二十七条第（一）款和《实施条例》 第八十六条的规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得, 可以免征、减征企业所得税，内容以下: （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 1、 蔬菜、谷物、署类、油料、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植； 2、 中药材的种植； 3、 林木的培育和种植； 4、 牲畜、家禽的饲养； 5、 林产品的采集； 6、 灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务 业项目； 7、远洋捕捞。 （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税 1、花卉、饮料和香料作物的种植； 2、海水养殖、内陆养殖。 国家禁止和限制发展的项目，不得享受上述税收优惠。 问：新税法及其《实施条例》中对从事国家重点扶持的 公共基础设施项目的企业有何税收优惠? 答：按照新税法第二十七条第（二）款和《实施条例》 第八十七条的规定，对符合条件的从事国家重点扶持的公共 基础设施项目投资经营的所得按以下规定享受税收优惠: （一）国家重点扶持的公共基础设施项目应符合的条件 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设 施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、 公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 （二）减免税规定 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经 营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半 征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不 得享受上述企业所得税优惠。 （三）特别规定 上述减免稅项目在减免稅期限内转让的，受让方自受让 之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税 期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免稅优 惠。 问:新税法及其《实施条例》中对从事符合条件的环境 保护，节能节水项目的企业有何税收优惠？ 答：按照新税法第二十七条第（三）款和《实施条例》 第八十八条、八十九