成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览表.pdfVIP

成本会计制度的目标、内部控制和测试一览表 内部控制目 关键的内部控制 常用的控制测试 标 生 产 业 务 对以下三个关键点 检 查 在 凭 证 中 是 是 根 据 管 理应履行恰当手续，经 否 包 括 这 三 个 关 键 层 一 般 或 特 过特别审批或一般审 点恰当审批 权 定 的 授 权 进 批： (1) 生产指令的授 行的 ( 发生 ) 权批准； (2) 领料单的 授权批准； (3) 工薪的 授权批准 记 录 的 成 成本的校算是以经 检 查 有 关 成 本 的 对 成 本 本 为 实 际 发过 审 核 的 生 产 通 知 记 账 凭 证 是 否 附有 生 的 而 非 虚 单、领发料凭证、产 生产通知单、领发料 构的 ( 发生 ) 量和工时记录、工薪 凭证、产量和工时记 费用分配表、材料费 录 、 工 薪 费 用 分 配 费用分配表、 用分配表、制造费用 采 、 材 料 费 用 分 配 分配表为依据的 表、制造费用分配表 表相核对 等 原 始 凭 征 的 顾 序 编号是否完整 所 有 耗 费 生产通知单、领发 检查生产通知单、 对 成 本 和 物 化 劳 动料凭证、产量和工时 领发料凭证，产量和 均 已 反 映 在记录、工薪费用分配 工时记录、工薪费用 成本中 ( 完整 表、材料费用分配表、 分配表、材料费用分 性) 制造费用分配表均事 配表、制造费用分配 先编号并已经登记入 表 的 顺 序 编 号 是 否 账 完整 账相核对 成 本 以 正 确 采用适当的成本核 选 取 样 本 测 试 各 对 成 本 的金额，在恰 算方法。并且前后各 种 费 用 的 归 集 和 分 当 的 会 计 期期一致；采用适当的 配以及成本的计算； 间 及 时 记 录 费用分配方法并且前 测 试 是 否 按 照 规 定 于 适 当 的 账后各期一致；采用适 的成 本 核 算 流 程 和 户 ( 发生，完 当的成本核算流程和 账 务 处 理 流 程 进 行 整 性 、 准 确 账务处理流程；内部 核算和账务处理 性、计价和分 核查 摊) 对 存 货 实 存货保管人员与记 询 问和 观 察 存 货 施保护措施， 录人员职务相分离 与 记 录 的接 触 以及 保 管 人 员 与 相应的批准程序 记录、批准人 员 相 互 独 立 ( 完整性 ) 账 面 存 货 定期进行存货盘点 询 问和 观 察 存 货 与 实 际 存 货