数字化转型背景下商业银行管理会计应用分.pdfVIP

数数字字化化转转型型背背景景下下商商业业银银行行管管理理会会计计应应用用分分析析 ——以以××大大型型商商业业银银行行××分分行行为为例例 摘摘要要：：从商业银行管理会计的应用现状出发，剖析了当前存在的主要问题，就 字化转型背景下商业银行管理会计的应 用提出了相关思路和建议。 关关键键词词：：管理会计，大 据时代，商业银行，应用策略 11　　目目前前管管理理会会计计应应用用现现状状 2012年起总行陆续出台 《管理会计管理办法》 《成本归集与分摊管理办法》 《联合营销管理办法》 《内部利益分成管理 办法》等一系列的管理制度，并在2015年下发管理会计产品、部门、网点应用指引，逐步构建和规范了管理会计制度体系。 同时，随着管理会计系统建设的推进，2016年总行在全国开展了管理会计应用推广工作。从分行近5年的推广情况看，目前 应用主要特点表现在以下两方面。 1.1　引导业务经营从规模到价值创造能力转变 在综合绩效考核方面：按照总行制定的考核方案，建立了效益管理、风险合规、发展转型三大类指标体系，其中EVA是 核心考核指标，引导经营行从 “规模”向 “价值创造”转变。 在贷款定价模型中，以EVA为核心，构建了收入、全面成本模式下 （财务成本、资金成本、税务成本、信贷成本、资本 成本）的定价模拟模型，引导经营行关注业务的价值创造水平。 1.2　评估部门业绩，参与资源配置 在费用资源配置方面：费用总量资源配置引入成本收入比硬约束机制，引导经营行关注投入产出效率。 在产品计价方面：以存款、贷款、中间业务产品的单位产品EVA为限，制定产品计价标准，配置效益工资，鼓励经营行 拓展价值创造较高的产品，提升全行绩效。 在部门效益业绩评估中：以EVA为核心评价指标，零售板块以产品业绩、对公板块以存款产品+贷款客户业绩结合方式的 方式，评估部门效益业绩，作为部门绩效考核的重要依据。 22　　 字字化化转转型型背背景景下下管管理理会会计计应应用用的的挑挑战战 虽然分行对管理会计有一定的应用，但是应用的深度不足，在 字化转型的背景下更是面临巨大的挑战。 2.1　管理会计理念有待深入 随着银行内外部经营环境的变化，对精细化管理的要求凸显，管理层也意识到管理会计的重要性，但从分行实际看，① 对管理会计的重视还停留在意识层面，经营行在经营中粗放的规模经营导向仍是主导，客户、产品定价、风险管控等精细化 管理工作深度不足。②财务管理仍以财务预算为主导，经营计划下达、预算编制等落实战略的管理工具，仍延续传统的管理 模式，战略转型目标无法细化至员工与客户，管理会计价值创造引领与经营实际差距大。 2.2　管理会计的决策支持亟待加强 字化转型背景下，为全面反映业务实质，更重要的是将财务和非财务信息深度融合，利用管理会计理念、方法，发现 据背后的经营逻辑，提供全面的经营管理建议。但从目前管理会计应有看：①应用的深度明显不足。目前，总行设计的管 理会计框架，涵盖了机构、产品、客户、网点、渠道多维度财务 据，可以应用于预算管理、产品定价、客户营销、资源配 置、渠道整合等多个方面。分行目前仅限于部门业绩考核、绩效考核等容易实现的领域，在特别关键的客户营销与管理等方 面几乎无应用，且应用更偏向于事后的分析，在目前的经营形势下，完全不适应管理的需要。②管理会计系统建设较为滞 后。管理会计系统建设集中于总行，但从 据标准看，系统 据均来源于上游生产及业务管理系统， 据来源众多，标准不 统一，且 据质量完全受上游系统影响， 据可靠性不高。从用户体验看，客户、产品、网点等多维度的 据多以固定报 表、财务指标等传统方式展示， 据使用的广泛性、可读性等较差，对经营行管理决策支持非常有限。 2.3　复合型管理会计人才缺乏 大 据、人工智能 （AI）、区块链等技术的发展，机器会替代重复性的财务管理职能，可以将财务人员释放到高附加值 的管理工作中，以促进经营决策和战略落实。对管理会计工作来说，懂业务、管理会计、风险管理、 据挖掘等复合型的人 才才能实现这一目标。但从分行看，从管理会计推动以来，管理会计岗位均为兼职岗位，且相关人员对全行业务经营、管理 会计基础分析工具等不熟悉，管理会计的工作质量得不到保障。 33　　提提升升管管理理会会计计应应用用水水平平的的应应对对措措施施 随着全行 字化转型的推进，精细化管理逐渐成为可能，拓展管理会计应用的广度和深度有了实现的可能，下一步