数字领域企业并购的所得税筹划方案优化研究——以汉邦高科并购金石威视为例.pdfVIP

数数字字领领域域企企业业并并购购的的所所得得税税筹筹划划方方案案优优化化研研究究 ——以以汉汉邦邦高高科科并并购购金金石石威威视视为为例例 摘摘要要 ：：随着我国国民经济的不断发展 ，企业并购重组的案例屡创新高 ，收购金额也越来越大 ，同时我国在并购重组领域 也迎来了更多的机会与挑战。本文结合我国基本国情和税收法律政策的基础上 ，查阅相关文献 ，通过案例对企业进行税务筹 划分析。该并购重组案例从数字领域行业出发 ，对汉邦高科并购重组金石威视进行了全面系统的分析 ，对汉邦高科并购方式 和并购支付方式具体所得税筹划展开了一系列阐述 ，并在此基础上给出优化方案 ，从而得出做好纳税筹划工作尤为重要的结 论。进行 良好的所得税筹划不仅能帮助企业人员提升对相关税法知识的理解 ，还可以帮助企业降低并购的成本 ，实现经济效 益最大化 ，从而进一步提升企业的实力。 关关键键词词 ：：数字领域 ，并购重组 ，所得税筹划 ，方案优化 ，研究 1 数数字字领领域域并并购购背背景景与与意意义义 1.1 并购背景 改革开放以来 ，我国在数字领域的发展非常迅速 ，现在是互联网的时代 ，网络的输入与输出都离不开数字 ，数字领域行 业是国家现阶段重点扶持的行业 ，而对数字领域进行并购更是在商业领域中崭露头角 ，出于对公司战略性的思考 ，企业会对 并购的公司进行选择 ，而我国各行各业在税收优惠上都会存在差异 ，如对数字领域等高新技术企业中企业所得税优惠政策体 现的最为明显。所以 ，基于所得税的税收筹划 ，数字领域行业并购越来越多。 1.2 并购意义 数字领域现在正处于不断发展的阶段 ，在发展不成熟时不免会出现许多技术短板 ，若与数字领域企业进行并购重组 ，企 业之间会相互促进、以增强竞争力 ，企业的经济效益也会有显著提升 ，对数字领域企业进行并购还能降低企业的经营风险 ， 数字领域企业投资成本低、见效快 ，可以降低企业亏损的概率。数字领域企业的并购不仅可以保持 自己原有经营业务的不断 提升 ，同时还可以向新的领域不断摸索 ，对企业更进一步的提升具有重要意义。 2 研研究究综综述述 在当前的社会发展中 ，企业之间并购重组的趋势越来越明显 ，对于纳税筹划 ，国内外对此研究都相当成熟。 并购重组的目的是为了获取税收优惠 ，企业对纳税方案要进行合理的筹划 ，结合税法原则争取实现利益最大化。企业在 进行并购重组纳税筹划时 ，要对企业进行全面综合的考虑 ，分析所有可能出现的情况 ，进行最优方案的选择 （邵 静 ，2017 ）。企业并购要注重成本效益原则 ，而并购所产生的所得税在这些成本费用中占比很大 ，如果忽略所得税 ，往往 会导致收购计划失败。所得税在企业并购中非常重要 ，即使并购成功 ，后期的税负也会影响公司的运营和经济效益 （杨义 莹 ，2019 ）。 不同的并购重组类型会影响到企业是否可以减免税 ，并购重组方案设计选择免税重组 ，获得所得税递延纳税优惠 ，所以 企业经常会采用这种税收的收益方式来提升企业 自身的价值。当企业进行横向并购时 ，并购的是与 自己同一类型的企业 ，为 的只是提升自己的经营规模 ，这时与税收优惠政策并无直接联系 （Patrick A.Gaughan ，2004 ）。税收在企业的发展中占据 着非常重要的位置 ，而在并购重组中有效的税收筹划会对企业以后的经营发展有着非常明显的推动作用。企业要权衡成本与 效益均衡的税收筹划 ，只有税收筹划实现的优惠大于成本 ，才可称之为成功的纳税筹划 （RodriguesL. ，2014 ）。 3 并并购购重重组组所所得得税税筹筹划划法法律律基基础础 3.1 一般性税务处理和特殊性税务处理法律规定 根据 《企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 （财税 〔2009〕59号 ）规定 ，一般性税务处理的计量方法即企 业并购重组交易的利得或损失均按照交易当天的公允价值确认。而特殊性税务处理指的是在交易总额中 ，股权支付部分资产 转让的利得或损失不用立即确认 ，等到该股权部分再次被转让并且不适用特殊性账务处理 ，才开始缴纳税款。特殊性税务处 理是指纳税义务的递延 。 3.2 企业并购支付方式 3.2.1 现金并购方式 现金并购是指企业并购重组使用现金付款 ，现金并购对于并购双方来说是比较清楚而又迅速的一种支付方式 ，目前使用 该方法的公司也越来越多。该方法并购后 ，公司的资产价值可重新重置 ，并购方折旧额能够