全面预算管理在企业成本管理优化中的应用研究——以Z公司为例.pdfVIP

全全面面预预算算管管理理在在企企业业成成本本管管理理优优化化中中的的应应用用研研究究 ——以以Z公公司司为为例例 摘摘要要：随着市场竞争的加剧，大部分行业受到前所未有的冲击。许多企业期 通过创新手段提升成本管理水平，以求用 最少的成本投入换取最大的经济效益。本文以Z公司为案例，提出通过全面预算管理进行成本管理的思路。本文首先分析了 全面预算管理对企业成本管理的影响，其次针对案例公司成本管理的现状，将全面预算管理方法嵌入到成本管理工作中，最 后研究了全面预算应用于成本管理可能遇到的问题及对策，从而帮助公司实现 “企业增效、员工增收、管理水平上台阶”的 既定目标，同时也为成本管理工作寻找一个新的方向。 关关键键词词：成本管理，全面预算，Z公司 全面预算管理是控制成本最有效的手段，一个企业要想用最少的成本做最多的事情，真正实现企业价值最大化，就需要 发挥全面预算管理的价值。本文以Z公司为案例，对其成本管理工作进行实务分析，找出成本管理工作存在的问题，并针对 现状提出相应的优化设计方案，降低企业成本费用支出，增强企业的核心竞争力。 一一、、全全面面预预算算管管理理及及其其对对企企业业成成本本管管理理的的影影响响 全面预算管理是企业围绕预算编制、预算执行和预算考核等开展的一系列管理活动。通过全面预算管理不仅能清晰的看 到企业的收支情况，为实施成本管理奠定基础，而且它为企业成本指标提供了制定依据，便于成本管理的过程控制，更重要 的是能推动企业真正实现 “低成本、高收益”的战略目标。 成本管理是企业以制定的成本目标为前提，运用各种成本管理方法进行成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等工 作，目的是将企业的每一种资源用到最需要它的地方。将全面预算管理方法应用在成本管理中，发挥其优势作用，对提升企 业的成本管理水平具有深远的影响。 （一）指导企业构建成本管理体系 全面预算管理能够协调企业内部的各个部门共同参与到成本管理中来，将企业各项经济业务活动的支出与耗费予以量 化，通过编制各种业务预算和财务预算，将具体的成本费用预算指标分解到各个相关业务部门。全面预算的实施相当于在企 业内部建立一套成本管理体系。 （二）整合企业内外部资源，提高成本管理效率 首先，预算编制使各个部门之间的信息数据得以共享，资源可以达到最优配置。其次，将预算执行过程产生的信息反馈 给各部门，为企业成本费用管理提供数据基础。如此，全面预算管理便成了成本管理与各部门资源共享的纽带，很大程度上 能够提升企业成本管理效率和整体工作效率。 （三）促进企业建立合理的绩效考核机制，充分调动员工积极性 在全面预算管理模式中之所以要建立绩效考核制度，其根本原因在于预算考核制度可以从根本上约束企业相关部门及人 员的日常经营，将成本管理与每个员工紧密联系起来，让绩效考核指标贯穿其中，调动员工积极参与到成本管理过程中，确 保成本管理目标的顺利实现。另外，通过合理的绩效考核机制，营造良好的工作氛围，激励员工创新，针对员工成本管理业 绩采取相应的奖罚措施，将员工个人绩效与企业的经营成果挂钩，保障企业全面预算的实施。 二二、、ZZ公公司司成成本本管管理理现现状状 Z公司是一家传统的化工企业，它的成本构成主要是大宗原材料的采购成本、人工成本及制造费用。Z公司2019年吨产品 成本为511元，比预算每吨超支5元。成本节支项目有原煤、网电、烧碱、四项费用 （差旅费、招待费、用车费、办公费） 等，超支项目最大的是机物料消耗，并直接影响吨产品成本比预算高出许多。在实务中，网电的成本虽然控制在了预算范围 内，究其原因是网电价格低于年初预算形成的节余，实际购买网电的总量和单位产品的耗电量均高于年度预算目标。另外， 值得注意的是烧碱，年初预算编制时有考虑，而实际并未发生，这充分说明Z公司在成本管理方面存在一些问题，具体可以 归纳如下： （一）未形成系统的成本管理体系 在成本管理上缺乏全局观念，片面追求短期利润，成本核算与成本分析、成本控制与成本考核相脱节，预先控制和过程 控制还有待完善，缺少从效益角度来评价成本管理的效用。 （二）机构设置和精细化核算契合度较低 组织机构精简虽然缩短了管理流程，使管理效率得到了提升，但扁平化管理使部分环节的成本核算精准度降低，人员的 配置和综合素养也不能达到精细化核算的要求。 （三）核算方法不当造成成本失真 近些年装备升级和工艺优化使生产运行效率逐步提高，