房地产企业所得税汇算清缴培训(PPT114页).pptVIP

;1、高房价成为社会舆论的焦点； 2、国家调控房地产市场的三大手段： 土地 金融 税收 3、国家对房地产企业税收政策趋于偏紧； 4、切实做好2010年企业所得税汇缴工作； 5、企业所得税申报表要做一些改动。;1、企业所得税汇缴的关键 2、企业所得税收入总额的规定 3、不征税收入的规定 4、免税收入税务处理的规定 5、税前扣除的规定 6、关于预提费用的处理 7、税前扣除中的发票问题 8、财产损失的税前扣除 9、预缴税款的税前扣除 10、以前年度亏损的弥补 ;依法纳税 准确纳税;1、正确核算应纳税所得额 是企业所得税正确汇缴的关键 2、应纳税所得额=会计利润±纳税调整事项 （间接法体现的逻辑关系）。 3、应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入— 各项扣除—允许弥补的以前年度亏损（企业所得税法体现的逻辑关系） ; 企业所得税收入总额的一般规定 房地产开发经营业务销售开发产品取得收入的特殊规定 房地产开发经营业务销售开发产品取得收入税务处理中容易出现的问题;1、企业所得税收入总额的一般规定;1、企业所得税收入总额的一般规定;1、企业所得税收入总额的一般规定;1、企业所得税收入总额的一般规定;2、房地产企业销售开发产品确认收入的特殊规定;一次性全额收款方式销售 ;（3）收入确认的金额（31号文第6条）;（4）视同销售的税务处理（31号文第7条）;（5）预租行为收入的确认（31号文第10条）; 第一条：交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 ;（7）企业取得销售未完工开发产品收入进行年度汇算清缴时的填报方法;（8）企业销售未完工开发产品完工结转销售收入年度汇算清缴申报时的填报;3、房地产企业收入税务处理中容易出现的问题;（2）隐匿销售收入或视同销售不作收入 ;视同销售房屋不记收入； 视同销售房屋价格偏低； 价外费用（如代物业收取的有线电视初装费、燃气管道安装费、防盗门、封闭阳台等）不记收入； 与关联方之间的出售、出租业务，或挂往来、或???意作价； 代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料、按合同留归开发企业所有的，不作收入处理； 收取的拆迁安置补偿费列“其他应付款”，不结转营业收入； 其他收入如客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入政府给予的安全奖、优质奖等不入“营业外收入”核算。;1、企业所得税收入总额中不征税收入的一般规定 2、房地产开发企业收入总额中不征税收入的特殊规定 3、房地产企业不征税收入的中容易出现的问题;1、企业所得税收入总额中不征税收入的一般规定;1、企业所得税收入总额中不征税收入的一般规定;1、企业所得税收入总额中不征税收入的一般规定;1、企业所得税收入总额中不征税收入的一般规定;2、房地产开发企业收入总额中不征税收入的特殊规定;3、房地产企业不征税收入的中容易出现的问题;3、房地产企业不征税收入中容易出现的问题; 4、实践中税务机关对企业取得的财政性资金的认定依据是，企业取得的资金必须是从财政专户拨付取得的。通过其他渠道取得资金，在税务上不认定为财政资金。;1、关于免税收入的一般规定 2、关于房地产开发企业免税收入的具体规定 3、房地产企业免税收入的税务处理中出现的问题;1、关于收入总额中免税收入的一般规定;1、关于收入总额中免税收入的一般规定;1、关于收入总额中免税收入的一般规定;2、房地产开发企业收入总额中免税收入的特殊规定;1、关于企业所得税税前扣除的一般规定 2、关于房地产开发企业税前扣除的特殊规定 3、关于房地产开发企业税前扣除税务处理中具体问题的处理;1、企业所得税税前扣除的一般规定;1、企业所得税税前扣除的一般规定;1、文件依据：;3、 工资总额的组成;企业所得税实施条例 40、41、42条;职工福利费的内容：;实施条例的规定：43条;实施条例的规定：44条;户外广告位租用费是租赁费还是广告费？ ;企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 ;根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,可以扣除 ; ;财税[2009]27号;实施条例53条;依法登记 不以营利为目的 全部资产及其增值为该法人所有 收益和营运结余用于该法人设立目的的事业 终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织 不经营与其设立目的无关的业务 有健全的财务会计制度 捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； 3年内未受到行政处罚； 在民政部门依法登记3年以上，申请前连续2年年度检查合格 ； 1年 ≤登记年限＜3年，社会组织评估等级