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【自查报告】2025年关于税收自查报告

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知等相关法律法规要求，本公司（以下简称“公司”）对2025年度（税款所属期2025年1月1日至2025年12月31日）的税收缴纳情况进行了全面自查。自查工作以国家现行税收法律法规为依据，结合公司实际经营情况，通过核对会计凭证、账簿、报表、纳税申报表及相关合同资料，对各税种的计算、申报、缴纳及税收优惠政策享受情况进行了逐项核查，现将自查情况报告如下：

一、企业基本情况

公司成立于2010年5月12日，统一社会信用代码为91310XXXXXXXXXXXXX，注册地址为XX省XX市XX区XX路XX号，法定代表人为XXX，注册资本5000万元，属于制造业企业，主要经营范围为智能设备研发、生产及销售，2025年在职员工320人，其中研发人员85人，资产总额2.8亿元，2025年实现营业收入3.5亿元，利润总额4200万元。公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%（2025年暂未认定高新技术企业），主管税务机关为XX市XX区税务局第一税务所，纳税信用等级为A级。财务核算采用企业会计准则，会计核算软件为用友U8，账簿设置齐全，会计凭证、账簿、报表等会计资料保存完整。

二、各税种自查情况

（一）增值税自查

1.销项税额自查

自查范围包括2025年度全部销售收入，涵盖主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。通过核对增值税纳税申报表附列资料（一）与主营业务收入明细账、出库单、销售合同，发现以下问题：

2025年3月，向关联企业销售原材料一批，金额85万元（不含税），已发货并收取货款，但因对方未及时索取发票，公司未在3月申报期内确认销项税额，直至5月补开发票后才申报，导致3月少计销项税额11.05万元（85×13%）；

2025年7月，将自产产品用于职工福利（发放给优秀员工），产品成本60万元，市场售价80万元（不含税），未按视同销售处理，少计销项税额10.4万元（80×13%）；

2025年10月，销售下脚料收入12万元（含税），已计入“其他业务收入”，但未按13%税率计算销项税额，误按3%征收率简易计税，少计销项税额1.38万元（12/1.13×13%-12/1.03×3%）。

2.进项税额自查

核查2025年认证抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等抵扣凭证，结合采购合同、入库单、付款凭证，发现：

2025年2月，取得一张购买办公用房的增值税专用发票，金额500万元，税额45万元，已全额抵扣进项税额，但根据政策，购进不动产应分两年抵扣，第一年抵扣60%（27万元），第二年抵扣40%（18万元），公司一次性抵扣导致2月多抵进项税额18万元；

2025年5月，因管理不善导致一批原材料毁损，成本20万元（已抵扣进项税额2.6万元），未做进项税额转出处理，违反《增值税暂行条例》第十条规定；

2025年8月，取得一张咨询服务费专用发票，金额15万元，税额0.9万元，但实际服务内容为员工旅游团建，属于集体福利，已抵扣进项税额0.9万元未转出；

存在3份滞留票，为2025年11月取得的运输服务发票，金额合计8万元，税额0.72万元，因财务人员疏忽未及时认证抵扣，截至自查日已超过认证期，无法抵扣。

3.应纳税额计算与缴纳

2025年申报缴纳增值税合计385万元，经调整后（补计销项税额11.05+10.4+1.38=22.83万元，转出进项税额18+2.6+0.9=21.5万元，滞留票进项税0.72万元不得抵扣），应补缴增值税22.83+21.5=44.33万元，已缴税额385万元，实际应纳税额429.33万元，需补缴44.33万元。

（二）企业所得税自查

1.收入总额自查

结合增值税销售收入、主营业务收入明细账及企业所得税年度纳税申报表，发现：

2025年12月，预收货款500万元（对应货物2026年1月发出），已计入“预收账款”，未确认收入，符合会计准则收入确认条件（商品控制权未转移），处理正确；

2025年收到政府补助300万元，其中与资产相关的政府补助200万元（用于购置生产设备），已按直线法分5年计入其他收益（2025年确认40万元），与收益相关的政府补助100万元（补偿已发生的研发费用），全额计入其他收益，符合《企业会计准则第16号——政府补助》及税法规定；

存在一笔无法支付的应付账款8万元（账龄超过3年），未转入营业外收入，少计应纳税所得额8万元。

2.成本费用扣除自查

主营业务成本：核对销售成本与库存商品出库记录，发现2025年6月多结转成本15万元（因出库单重复记账），导致主营业务成本虚增15万元，应纳税所得额少计15万元；

期间费用：

业务招待费：202