《审计》高教版课件 第10章采购与付款循环审计.pptVIP

第十章 采购与付款循环审计 采购与付款循环的控制测试 应付账款审计 固定资产审计 知识目标 * 了解采购与付款循环的主要业务活动 * 明确采购与付款交易的内部控制 * 明确固定资产的内部控制 * 明确应付账款审计的目标 * 明确固定资产审计的目标 * 掌握采购与付款交易控制测试的方法 * 掌握固定资产内部控制测试的方法 * 掌握应付账款实质性程序的方法 * 掌握固定资产——账面余额实质性程序的方法 * 掌握固定资产——累计折旧实质性程序的方法 * 掌握固定资产——固定资产减值准备实质性程序的方法 能力目标 * 能按照内部控制评审的要求,完成采购与付款交易的控制测试和固定资产内 部控制的测试 * 能按照应付账款审计的目标,完成应付账款的实质性程序 * 能按照固定资产审计的目标,完成固定资产的实质性程序 对应付账款是 否低估的判断 第一节 采购与付款循环的控制测试 采购与付款循环的主要业务活动 采购与付款交易的内部控制 固定资产内部控制 评估重大错报风险 采购与付款交易的控制测试 固定资产内部控制测试 采购与付款循环的主要业务活动 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金、银行存款支出  采购与付款交易的内部控制 适当的职责分离控制 请购控制 订货控制 验收控制 实物控制 应付账款的控制 内部核查程序控制 采购交易的内部控制目标及关键内部控制  固定资产的内部控制 预算控制 授权批准控制 账簿记录控制 职责分工控制 资本性支出和收益性支出的区分制度 处置控制 定期盘点控制 维护保养控制  评估重大风险 在实施控制测试和实质性程序之前,注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况,评估认定层次的财务报表重大错报风险,并对被审计单位特殊的交易活动和可能影响财务报表真实反映的事项保持职业怀疑态度。  采购与付款交易的控制测试 对请购商品或劳务内部控制测试 对订购商品或劳务内部控制测试 对验收商品内部控制测试 对实物内部控制测试 对应付账款内部控制测试  第二节 应付账款审计 应付账款的审计目标 应付账款实质性程序 1．确定资产负债表中记录的应付账款是否存在。 2．确定所有应当记录的应付账款是否均已记录。 3．确定资产负债表中记录的应付账款是否被审计单位应履行的现时义务。 4．确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5．确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。确定资产负债表中记录的应付账款是否存在 应付账款的审计目标 获取或编制应付账款明细表 根据被审计单位实际情况，选择适当方法对应付账款执行实质性分析程序 函证应付账款 检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款 针对已偿付的应付账款 针对异常或大额交易及重大调整事项 应付账款实质性程序A 检查带有现金折扣的应付账款 被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确 标明应付关联方的款项 检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 应付账款实质性程序B 固定资产审计的目标 固定资产账面余额的实质性程序 固定资产累计折旧的实质性程序 固定资产减值准备的实质性程序 第三节 固定资产审计 固定资产审计目标 1．确定资产负债表中记录的固定资产是否存在。 2．确定所有应记录的固定资产是否均已记录。 3．确定记录的固定资产是否由被审计单位拥有或控制。 4．确定固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。 5．确定固定资产原价、累计折旧和固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 固定资产账面余额的实质性程序 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 对固定资产实施实质性分析程序 实地检查重要固定资产 检查固定资产的所有权或控制权 检查本期固定资产的增加 检查固定资产的减少 检查固定资产的后续支出 固定资产增加审计案例 审计人员对盛大有限责任公司2018年度财务决算进行审计,发现一台生产设备于2018年4月到6月进行了改良，改良后该设备的使用寿命延长了3年。改良过程中发生料、工、费共计 200 000元,已全部计入产品成本。该设备已于2018年6月30日改良完成投入使用。