《审计》高教版课件 第13章筹资与投资循环审计.pptVIP

* 长期股权投资的实质性程序 程序1：获取或编制长期股权投资明细表 程序2：确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有，分类是否正确、是否符合管理层的意图和能力，各分类计价方法、期末余额是否正确。 * ①取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料，并根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间，检查长期股权投资核算方法是否正确。 ②分析被审计单位管理层的意图和能力，检查有关原始凭证，验证长期股权投资分类的正确性（分为对子公司、联营企业、合营企业的投资三类），是否不包括应由金融工具确认和计量准则核算的长期股权投资。 ③对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。 程序2： * ④对于采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位经注册会计师审计的年度财务报表（如果未经注册会计师审计, 则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序）,检查复核有关投资损益及其其他变动情况 ⑤对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。 ⑥对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。 * 程序3：确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整 ①检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，并已确实投资，会计处理是否正确。 ②检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的收回有合理的理由及授权批准手续，并已确实收回投资，会计处理是否正确。 * 程序4：逐项检查期末长期股权投资，以确定长期股权投资是否已经发生减值。 ①核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致 ②对长期股权投资逐项进行检查，根据被投资单位经营政策的变化、法律环境的变化、市场需求的变化、行业的变化、盈利能力的变化等各种情形判断长期股权投资是否存在减值迹象。 ③将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。 ④长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据充分，得到适当批准。减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 * 程序5：结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。 程序6：确定长期股权投资在资产负债表上已恰当列报。 * 第五节 筹资与投资循环审计工作底稿实例 * 第十三章 筹资与投资循环审计 筹资与投资循环的控制测试 借款审计 实收资本（股本）审计 长期股权投资审计 * 知识目标 1.了解筹资与投资循环中的主要经济活动 2.掌握筹资与投资循环的内部控制 3.掌握筹资与投资循环的控制测试 4.明确长期股权投资、短期借款、长期借款和实收资本（股本）的审计目标 5.掌握长期股权投资、短期借款、长期借款和实收资本（股本）实质性程序 能力目标 1.能对筹资与投资循投资环进行控制测试 2.能对长期股权投资、短期借款、长期借款和实收资本实施实质性程序 * 筹资业务内部控制应用 * 第一节 筹资与投资循环的控制测试 一、筹资循环的内部控制和控制测试 二、投资循环的内部控制和控制测试 * 一、筹资循环的内部控制和控制测试 （一）筹资循环的经济业务 1．审批授权。 2．签订合同或协议。 3．取得资金。 4．计算利息或股利。 5．偿还本息或发放股利。 * （二）筹资循环的内部控制 1.适当的授权审批 2.职责分工 3.签订合同或协议 4.完善的实物保管控制 * 5.取得资金 6.监督借款使用 7.偿还本息 8.完善的会计核算制度 * （三）筹资交易的控制测试 1.初步了解应付债券内部控制的建立情况。 2.测试应付债券内部控制 （1）检查债券发行业务的审批权限是否适当、手续是否齐全 （2）检查债券业务的职责分工是否合理 （3） ，检查被审计单位是否将有关账目与总账或外部机构核对，是否有完善的保管制度 （4）债券入账的会计处理是否正确；债券溢（折）价的会计处理是否正确 （5）查明债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行 3.分析评价应付债券内部控制 * 二、投资循环的内部控制和控制测试 (一) 投资循环的经济业务 1．审批授权。 2．取得证券或其他投资。 3．取得投资收益。 4．转让证券或收回其他投资。 * （二）投资循环的内部控制 1.合理的职责分工 2.健全的资产保管制度 3.详尽的会计核算制度 4.严格的记名登记制度 5.完善的定期盘点制度 * （三）投资循环的控制测试 1.初步了解投资活动内部控制的建立情况。 2.检查控制执行留下的轨迹。 （1）记