《审计》高教版课件 第12章人力资源与工薪循环审计.pptVIP

人力资源与工薪循环控制测试 应付职工薪酬审计 第十二章 人力资源与工薪循环审计 知识目标 1.了解人力资源和工薪循环的主要业务活动 2.了解人力资源和工薪循环的内部控制和控制测试 3.明确应付职工薪酬的审计目标 4.明确应付职工薪酬的实质性程序 能力目标 1.能了解人力资源和工薪循环的内部控制并进行控制测试 2.能实施应付职工薪酬的各项实质性程序 合同工资费用审计案例 第一节 人力资源与工薪循环概述 涉及的主要业务活动 人力资源与工薪循环的内部控制 评估重大错报风险 人力资源与工薪循环的控制测试 　 涉及的主要业务活动 批准招聘 记录工作时间或产量 计算工薪总额和扣除 支付工薪净额 人力资源与工薪循环的内部控制 适当的职责分离控制 适当的授权控制 适当的凭证和记录控制 资产和记录的实物控制 工作的独立检查控制 评估重大错报风险 工薪交易和余额的重大错报风险主要是由于以下原因产生的： 在工薪单上虚构员工； 由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准； 为员工并未工作的工时支付工薪； 在进行工薪处理过程中出错； 工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确； 由于工薪长期未支付造成挪用现象； 支付应付工薪扣款的金额不正确； 电子货币转账系统的银行账户不正确； 将工薪支付给错误的员工。 人力资源与工薪循环的控制测试 应选择若干月份工薪汇总表，检查： 1．计算并复核每一份工薪汇总表； 2．检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准； 3．检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符； 4．检查其代扣款项的账务处理是否正确； 5．检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。 1．检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据； 2．检查员工工薪率及实发工薪额的计算； 3．检查实际工时统计记录与员工工资卡是否相符； 4．检查员工加班记录与主管人员签名的月度加班费汇总表是否相符； 5．检查员工扣款记录是否正确； 6．检查员工的签收证明； 7．实地抽查部分员工，证明其确实在本公司工作，如已离开，需获得管理层的证实。 ? 从工薪单中选取若干个样本，检查： 第二节 应付职工薪酬审计 应付职工薪酬的审计目标 应付职工薪酬的实质性程序 应付职工薪酬审计目标 应付职工薪酬记录是否完整 应付职工薪酬是否存在 审计目标 是否为被审计单位应当履行的现时义务 是否以恰当的金额包括在财务报表中 是否恰当列报 应付职工薪酬的实质性程序 获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 对本期职工薪酬的发生情况实施实质性分析程序： 针对已识别需要运用分析程序的有关项目，通过进行比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值。 确定可接受的差异额。 将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。 如果其差额超过其可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。 评估实质性分析程序的测试结果。