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第九章 会计报表 第一节 会计报表概述 （一）会计报表的概念 会计报表是以日常核算资料为依据，通过表格形式定期总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等信息的书面报告文件。 （二）会计报表的使用者 （1）投资者。重点了解其投资的完整性、投资报酬、资本结构的变化以及企业未来的获利能力和利润分配政策等。 （2）债权人。重点了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的获取以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务。 ; （3）政府机构。了解企业的经营活动、社会资源的分配情况，为决定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础。 （4）潜在的投资者和债权人。了解企业发展趋势、经营活动范围，为选择投资和贷款方向提供依据。 （5）企业管理者。 （三）会计报表的意义 （1）对完善企业管理，提高企业效率发挥促进作用 （2）为各级政府部门制定经济政策、搞好综合平衡、加强宏观调控发挥监督作用 （3）对投资者,债权人的投资决策起投资导向的作用 ; （四）会计报表的种类 A. 会计报表按反映的资金运动状态分类 1、静态会计报表, 如资产负债表 2、动态会计报表, 如利润表、现金流量表 B. 会计报表按编报的时间分类 会计报表按编报的时间可分为年度会计报表与中期会计报表（半年度、季度、月度会计报表） ; C. 会计报表按报送的对象分类 1、对外会计报表 企业编制的资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等必须对外报送。 2、对内会计报表 如各种成本报表、费用报表、控制和责任考核报表及预测决策表等。对内会计报表属保密性资料，一般不对外公开。 D. 按编制会计报表的主体分类 1、个别会计报表 2、合并会计报表 ; ;（五）会计报表编制的要求 真实可靠、全面完整、相关可比、编报及时 A. 形式上的要求 1、格式要符合会计制度的要求 2、表首项目要齐全 3、报表项目分类及排列顺序要符合会计制度的规定 4、表内未能详尽提供的重要资料应在附注中加以说明 B. 内容上的要求 1、保持报表的客观性 2、保持报表的一致性 3、保持报表提供资料的充分性 ; C. 时间上的要求 报表编制必须及时，按国家统一的会计制度规定的期限，按时报送给有关部门。 月报(6天),季报(30天),半年报(2个月),年报(4个月) （六）会计报表的编制程序 1、按权责发生制原则进行期末帐项调整 2、盘点财产物资 3、清理核对帐目 4、进行试算平衡 5、编制会计报表; 第二节 资产负债表 一、资产负债表的意义 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的的会计报表。是最基本的会计报表。其意义在于： 1、反映资产及其分布状况 2、反映企业的财务实力、支付能力和偿债能力 3、反映企业净资产及其形成原因 4、反映企业财务发展状况趋势 二、资产负债表编制的理论依据 资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”或者“资产－负债＝所有者权益”的基本原理编制的。;三、资产负债表的内容和格式 （一）资产负债表的内容 基本构成主要包括资产、负债、所有者权益等三大类会计要素 资产按流动性分类与排列(从强到弱) 资产流动性：是指资产变现或耗用的速度。以一年或超过一年的一个营业周期为标准。 流动资产：如现金、银行存款、应收账款、存货等 长期资产：如固定资产、在建工程、无形资产等 负债按流动性分类与排列(从强到弱) 负债的流动性：是指负债倒期偿还的速度。以一年或超过一年的一个营业周期为标准。 流动负债：如短期借款、应付账款、应交税费等 长期负债：如长期借款、应付债券等 所有者权益按流动性分类与排列(从弱到强) 资本一