营改增后增值税申报表填报-生活服务篇.docxVIP

生 活 服 务 篇 第一部门 一般纳税人 一、一般纳税人销项 　　1.生活办事业某一般纳税人（以下简称A公司），2016年6月取得专业技能办事收入106万元（含税），并开具增值税专用发票。 【解析】 　　不含税销售额=106÷（1+6%）=100万元 　　应缴纳的增值税：106÷（1+6%）×6%=6万元 【申报表填列指引】 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一?第5栏第1列“一般计税要领 6%税率” 应填写100万 　　附表一 第5栏第2列“一般计税要领 6%税率” 应填写6万 　　 　　2.A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁条约，条约约定A公司凭据B公司的要求购入代价1200万元的不动产，并将其出租给B公司，租期10年，每月牢固收取租金12万元，其中本金10万元，利息及价外用度2万元，并开具增值税普通发票。A公司用于购置不动产的1200万元是向银行借款取得，借款期限为8年，每月需向银行支付借款利息0.5万元。A公司为增值税一般纳税人且切合差额征税条件。 【解析】 　　因为A公司切合差额征税的条件，因此可以取得的全部价款和价外用度，扣除对外支付的银行贷款利息后盘算缴纳增值税。 【申报表填列指引】 　　附表一第4栏第3列“一般计税要领 11%税率” 应填写10.81（12÷（1+11%）万 　　附表一 第4栏第4列“一般计税要领 11%税率” 应填写1.19（10.81×11%）万 　　附表一第4栏第11列“一般计税要领11%税率”应填写12万 　　附表三第2栏第1列“11%税率的项目”应填写12万 　　3.A公司机构所在地为阜阳颍州区纳税人以其2016年4月30日前在安徽合肥市高开区取得的不动产对外出租，2016年6月共取得租金收入10.5万元（含税），选择适用浅易计税要领，并开具增值税专用发票。 【解析】 　　该纳税人2016年6月应在合肥市高开区国度税务局预缴的税额为： 　　向颍州区国度税务局进行纳税申报时的应纳税额为： 　　应纳税额=10.5÷（1+5%）×5%-0.5（已在合肥预缴税额）=0元 【申报表填列指引】 　　增值税预缴税款表（在不动产所在田主管国税构造预缴时填写） 　　第3栏第2列“出租不动产”应填写0万 　　第3栏第3列“出租不动产”应填写5% 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一9b栏第1列“浅易计税要领5%征收率的办事、不动产和无形资产”应填写10万 　　附表四第5栏第5列“出租不动产”应填写0万 【解析】 　　6月该纳税人应向颍州区国度税务局进行纳税申报 【申报表填列指引】 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一9b栏第1列“浅易计税要领5%征收率的办事、不动产和无形资产”应填写10万 　　 　　5.A公司以其2016年5月4日取得的写字楼停车场对外提供车辆停放办事，6月取得停车费111万元（含税），并开具增值税普通发票。 【解析】 　　6月该纳税人的应纳税额=111÷（1+11%）×11%=11万元 　　申报销项：111÷（1+11%）×11%=11万元 【申报表填列指引】 　　增值税一般纳税人申报表 　　附表一第4栏第1列“一般计税要领 11%税率” 应填写100万 　　附表一 第4栏第2列“一般计税要领 11%税率” 应填写11万 　　二、一般纳税人进项 　　某企业为一般纳税人，2016年6月产生以下购进项目，取得增值税抵扣凭证，并在当月进行抵扣，具体业务如下： 　　1、17%税率的进项 　　（1）购置打印机一台，不含税金额为1000元，并取得对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。 【解析】 　　进项税额：1000×17%=170元 【申报表填列指引】 　　一般纳税人申报表 　　附表二第2栏 “本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写1000元，税额应填写170元 　　附表《牢固资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》“增值税专用发票”栏当期申报抵扣的牢固资产进行税额应填写170元 　　附表《本期抵扣进行税额结构明细表》第2栏“17%税率的进项”金额应填写1000元，税额应填写170元 　　（2）从外洋进口电脑一台，取得海关进口增值税专用缴款书，注明金额为1万元，当月通过考核比对。 【解析】 【申报表填列指引】 　　一般纳税人申报表 　　（3）以经营租赁方法租入一辆货车，支付租赁费2000元，取得了对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。 【解析】 　　进项税额：2000×17%=340元 【申报表填列指引】 　　一般纳税人申报表 　　附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣” 金额应填写2000元，税额应填写340元 　　附表《本期抵扣进行税额结构明细表》中第3栏“有形动产租赁的进项”金额应填写2000元，税额应填写340元 　　2、13%税率的进项 　　从