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科技项目经费管理 —审计要点分析 一、科技项目经费审计基本概况及存在问题 根据北京市科委关于《北京市科技计划项目（课题）管理办法》和《北京市科委计划管理费管理办法》的规定，项目承担单位应按要求在规定时间内，聘请市科委遴选入围的会计师事务所进行项目（课题）结题审计。 为保证审计报告的质量，科委审计处每季度还将抽取30%左右的审计报告，委托专家进行复审，并出具质量检查报告。 审计报告及复审报告中反映项目、课题存在的主要问题： （一）部分科技项目（课题）经费管理不够规范，收支未按规定进行单独核算或记辅助账核算，存在部分不相关支出挤占科技经费现象。 （二）项目执行过程中，预算支出内容发生变更，未按规定程序进行预算变更调整。 京财文〔2010〕1842号文件规定： “经市财政局批复后的市财政科技经费预算必须严格执行，经费预算确有必要调整时 ，应当按以下程序进行核批： 1、项目（课题）预算总额、课题间预算调整，应当按程序报市科委审核、市财政局批准。 2、项目（课题）预算中的测试化验加工费、国际合作费与交流费和管理费预算原则上不予调整。 3、 项目（课题）市财政科技经费预算中 支出科目预算执行不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元的，由承担单位根据研究需要调整执行； 4、支出科目预算执行超过该科目核定预算10%且金额在5万元以上的，由承担单位提出书面调整申请，经主持单位（含受托机构）审核同意后报市科委审核批准，由市科委报市财政局备案。 （三）部分课题、项目支出达到政府采购规定标准，未按规定执行政府采购程序。 1、设备费、材料费总预算达到50万 2、2014年集中采购目录 3、政府采购代理机构 （四）经延伸审计发现部分外协费支出不规范，存在超标准支出或结题后继续支出课题结余资金现象 （五）部分科目支出标准、支出内容、支出程序违反国家相关规定。（劳务费、咨询费、差旅费、会议费等） 注：北京市财政局京财预〔2014〕148号《北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法》 （六）国际合作交流费支出不规范（如：超标准、支出依据不足、持因私护照等）。 （七）间接费用支出不规范： 1、违反规定，在课题费中直接提取管理费。 2、科技人员激励费支出要点： ⑴制定相关激励办法、标准。 ⑵要有对项目执行情况的绩效考核结果 ⑶只限于没有财政性工资收入的科技人员 3、与课题无关的支出挤占间接费用支出 （八）违反规定，虚列支出将结余资金转移到其他应付款科目。注：北京市财政局京财预2013（2024）号《北京市级行政事业单位财政性结余资金管理办法》 （九）违反规定，在项目课题经费中列支人员工资、社保费支出。 （十）自筹资金收支不到位。 二、经费审计要点分析 （一）、关于单独核算、专款专用的审计 1、审计依据： 根据京财文（2010）1842号文—北京市科技计划项目（课题）经费管理办法第四条规定“项目（课题）经费应当纳入单位财务统一管理，实行单独核算，确保专款专用，不得截留、挤占和挪用。”和中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金试点管理办法(中示区组发〔2010〕16号) 第四条规定:各种渠道取得的资金都应当按照“专款专用、单独核算、注重绩效”的原则使用和管理. 2、单独核算的概念 在会计制度规定范围内，选择适用科目如递延收益、专项应付款、财政补助收入、研发支出、业务支出、专项支出等作为一级核算科目，按每个项目（课题）名称设置二级明细账，十二大科目中设备费、差旅费、劳务费、管理费等作为三级核算科目的会计核算方法。 3、单独核算的指导建议 行政单位（执行《行政单位会计制度》） （1）、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款等相关科目 贷：拨入经费—拨入专项—XX专项 (XX为项目、课题或专项名称，以下相同) ‘。按科技经费管理规定 （2）、发生专项经费支出 借：经费支出—专项支出—XX费(XX专项 ) [或XX费(XX专项 )改为XX专项—XX费，以下相同] 贷：银行存款等相关科目 若为购置固定资产，需同时做： 借：固定资产 贷：固定基金 借：固定资产 贷：固定基金 （3）、年底结转 借：拨入经费—拨入专项—XX专项 贷：结余—专项结余 借：结余—专项结余贷：经费支出—专项支出—XX费(XX专项 ) （2）发生专项经费支出 借：经费支出—专项支出—XX费(XX专项 ) [或XX费(XX专项 )改为XX专项—XX费，以下相同] 贷：银行存款等相关科目 若为购置固定资产，需同时做 借：固定资产 贷：固定基金 （3）年底结转 借：拨入经费—拨入专项—XX专项 贷：结余—专项结余 借：结余—专