以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有.pptxVIP

第11章 全面预算第一节 全面预算概述第二节 预算编制的具体方法第三节 全面预算的编制第一节 全面预算概述全面预算的意义全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 我们自然会问：预算是否就等同于计划呢？预算和一般的计划是有区别的。任何有意义的设想都可以称之为计划，而预算则专指使用货币量度的财务计划。预算总是针对特定期间的，例如一年或几年，也可能是某一事项的开始至结束，如某项工程的预算。全面预算的作用※促使管理人员考虑企业未来的 经营和发展问题※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括业务预算、资本支出预算和财务预算三大部分。 目标利润销售预算销售及管理费用预算生产预算资本支出预算制造费用预算直接材料预算直接人工预算产品成本和存货成本预算现金预算预计现金流量表预计资产负债表预计收益表全面预算体系业务预算财务预算资本支出预算全面预算体系—业务预算 业务预算是指日常基本活动的预算。包括：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应交增值税、应交税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算。 全面预算体系---资本支出预算 资本支出预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。 资本支出预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型 。全面预算体系---财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 全面预算的编制期 编制业务预算与财务预算的期间，通常以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。全面预算的编制程序◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 预算编制的具体方法 固定预算方法与弹性预算方法增量预算方法与零基预算方法定期预算方法与滚动预算方法概率预算预算方法与各种预算之间的关系一、固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。 固定预算方法固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算 时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固 定业务量水平作为唯一基础来编制预算的一种 方法。固定预算具有局限性固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。 弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。弹性预算方法弹性预算具有显著的优点 ◆预算范围宽 ◆可比性强从实用角度看，主要有： ■弹性成本费用预算 ■弹性利润预算等 弹性成本费用预算的编制 编制时应首先确定弹性成本预算的基本公式，然后选择适宜的业务量。具体编制时有公式法和列表法两种。 弹性利润预算的编制 弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动成本、贡献边际和固定成本。具体编制方法有因素法和百分比法两种。二、增量预算方法与零基预算方法 编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。 增量预算方法 增量预算方法简称增量预算，是指以基期成本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 增量预算存在基本假定和显著的缺陷。 零基预算方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算方法零基预算方法编制程序 ●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓