税务会计与纳税筹划2.pptx

第2章增值税 会计;;;（一）增值税的纳税人;;;;;;;;（二）征税范围;;;;;;;;;;;;;;;;新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月 ;;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月 ;;;;;;;;1、辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：记相关科目 ;;;;;;二、一般纳税人增值税的计算;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;（三）增值税应纳税额的计算 1）一般纳税人应纳税额的计算 例题2-3 某厂为一般纳税人，11月份销售产品，开出增值税专用发票，销售额120000元，销项税额20400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40000元（含税）；将一批成本10万元的产品对外投资。当月购料，取得专用发票，价款60000元，税额10200元；购进免税农产品25000元；当月用水27600元，专用发票注明税额3588元；购进设备一台，价款55000元，专用发票注明税额9350元。计算该企业应缴税额。;;（2）允许抵扣的进项税额的计算 允许抵扣的进项税额合计 =102000+25000×13%+3588+9350 =26388（元） （3）应纳税额的计算 =44912-26388=18524（元）;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;例题2-7 新华工厂开出转账支票预付本市某单位购买甲材料货款30000元。做会计分录如下： 借：预付账款 30000 贷：银行存款 30000 ;;;;;;※外购材料退货、折让进项税额的会计处理 （1）全部退货 在未付款并未作账务处理的情况下，只需将发票联和抵扣联退还给销货方即可；如果已付款或者货款未付但已作账务处理，而发票联 和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单（下称证明单）送交销售方，作为销售 方开具红字增值税专用发票的合法依据。 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;