税务会计实务_增值税会计核算与申报.pptx

项目二 增值税会计核算与申报;增值税税款的计算;学习任务2.1 纳税人和征税范围的确定;增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依 据征收的一种流转税;外购固定资产价值;（一）小规模纳税人的认定及管理;小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不 健全的增值税纳税人;（二）一般纳税人的认定及管理;二、增值税征税范围的确定;（二）特殊项目;（三）特殊行为——视同销售行为;（三）特殊行为——混合销售行为;（三）特殊行为——兼营非应税劳务行为;（三）特殊行为——代购货物;税率;小规模纳税人增值税适用税率;增值税扣除率;1.法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售个人（不包括个体工商户）自己使用过的物品。; 专用发票的开具范围 哪些销售项目不得开具专用发票：4种 哪些购货方不得开具专用发票：4种 基本内容和开具要求 基本内容：记账联、抵扣联、发票联 开具要求：机开，11个方面 进项税额的抵扣 180天内办理认证 销货退回、销售折让的处理 税务机关代开专用发票;学习任务2.2 增值税税款的计算;公式：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额;销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价 款和价外费用。;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台， 收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？;①视同销售行为销售额的确定。按下列顺序确定其销售额： A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 C.按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格＝成本＋利润＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）;【例】 某服装厂为增值税一般纳税人，2010年1月专门为本厂职工特制一批服 装并免费分发给职工。账务资料显示该批服装的生产成本合计10万元。 【问题】：你认为上述业务需要计征增值税吗？如果需要请你计算。;折扣方式;【例】某商场为增值税一般纳税人，2010年5月1日批发销售给A企业 空调100台，每台标价（不含税）1 800元，由于购买 数量较大， 给予购买方七折优惠，并将折扣额与销售额开在一张专 用发票上。 同时约定付款条件为“5/10，2/20，n/30”。当月10日收到A企业支 付的全部货款。 【问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。;【例】苏宁电器丽水店2010年5月采取“以旧换新”方式销售电器 商品，共取得现金收入5 850万元，旧货抵价金额为2 340万元。 （上述价款均为含税价） 问题：请计算上述业务应申报的增值税销项税额。;【例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购 入家具500套，每套含税16 800元，商场在购货时一次付清 全部货 款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。 【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？;以物易物。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各 自收到或发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。 对换出的货物必须计算销项税额。对换入的货物，如果能够取得增 值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未取得增值税专用发 票，不得抵扣其进项税额。;包装物押金的处理。 A.销售一般货物收取包装物押金的处理： 单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没 收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。 B.销售酒类产品收取包装物押金的处理： 纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值 税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的 相关规定处理。;【例】 某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售散装白酒20吨，并向购 买方开具了增值税专用发票，注明价款100 000元。随同白酒销售收 取包装物押金3 510元，开具收款收据并单独入账核算。 【问题】该厂上述业务应申报的增值税销项税额是多少？;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台， 收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值