企业内部管理以及资源的思考.pptx

附件三、对江钻内部管理以及资源的思考一、财务诊断发现存在的问题财务职能不协调职能分散、缺乏监督、职能发挥不充分成本控制、资金调度、预算编制、价格管理、投资项目管理、事业部考核存在的问题财务方法不到位资产结构不合理存货过高、应收账款多、资产使用效率低学历低、职称低、专业素质和领导能力低财务队伍素质低总经理投资发展部财务部总经办投资管理处审计法律处政券部财务处会计处投 资证券管理资金调度股利分配预算管理资金计划价格管理会计核算审 计财务管理职能分散化，存在资金协调不畅的风险在资金紧张时，矛盾将明显化财务处证券部会计处缺乏财务监督，审计职能权限不足，难于保证财会信息的一致性、客观性、完整性 ,实现财务控制市场部财务部没有内部审计财务部对责任中心、子公司相关业务部门缺少财务审计新材料事业部子公司成本中心审计职能权限不足，对创收单位、废旧物资等没有实施审计江钻股份财务管理各职能发挥不充分 职能 各职能应具备的职责企业经营运作财务宏观经济预测预算管理证券管理调度资金决策会计财务分析营运资金管理资本运营调查投资环境制定投资报告分析投资效益投资事项处理投资方向预测投资调整内部利润合并 报表成本 管理会计制定会计制度考核经济效益税务税法分析掌握交税 纳税税务效益分析税务事项处理…...内控审计税务审计审计财务审计预算审计投资审计…...注： 表示江钻财务目前已具备的职责表面的高毛利率、较高回报，掩盖了成本费用控制问题, 及未来的经营风险毛利率近于证券市场、行业的两倍呈下降趋势，表明单位支出带来的收益在减少江钻有较强的变现能力，同时存在库存占用过大的隐患流动比率上升同时，速动比率却下降现金比率是最坏情况下的短期偿债能力数据来源:江钻股份财务报表 (98、99、2000年）49.5824.6323.87负债比率较低，偿债能力强，拥有较大的借贷空间，未能充分利用已获利息倍数数据来源:江钻股份财务评价指标表 (98、99、2000年） 上市公司公开财务报表与上市公司及行业对比，资产使用效率整体偏低数据来源:江钻股份财务评价指标表 (98、99、2000年） 上市公司公开财务报表目前江钻的盈利水平，主要是受销售净利率的驱动，经营活动的影响净资产收益率20.16%11.38%12.85%财务杠杆总资产净利率权益乘数13.61%7.20%8.76%1.48131.58181.4671销售净利率资产周转率33.31%24.84%20.91%0.40850.28970.4188销售净利率逐年下降，表明江钻经营效益在下降杜邦分析据来源:江钻股份财务报表 (98、99、2000年）库存现金银行存款票据有价证券采购资金支付不足, 资金计划与调度存在问题，现金流管理能力不足管理评价没有确定合理的现金持有量应收帐款收取的预测与管理能力不足现金构成总体资金调度与现金运作效率相互矛盾没有对资金使用情况进行定期考核和分析预算主要是一种基于历史成本的调整预算管理模式起点市场增长率成本控制资本预算销售预测现金流量江钻股份现行预算是依赖史成本的调整由于产品市场看好，销量增长，实际成本呈下降趋势，成本控制压力不大江钻产品的毛利率非常高，内部挖潜压力不大初创期成长期成熟期衰退期企业生命周期决算对重大差异作专题报告预算差异分析力度不够销售预算销售预测预算指标不够细化，监控难度加大生产预算销售及管理费预算人工预算材料预算资本支出预算单位成本预算存货预算现金预算预计损益表预计资产负债表预算平时只是反馈，没有进行分析劳动定额材料计划成本材料消耗标准制造工艺标准工时存在多年未变的现象成本控制主要是低值易耗品消耗等的控制成本差异分析只是简单的异常原因分析，对决策支持作用弱费用等责任指标权限向上集中程度高费用等责任指标的确定，是一种增量预算计划成本一经确定就不再修改成本控制没有发挥应有的作用作业成本多年未变责任成本管理新产品的成本控制焦点未能有效的放在设计阶段江钻目标成本控制80%的产品成本在实际阶段就被锁定 研究和开发 营销和销售 设计 生产 客户服务上游成本下游成本成本生命周期价格决定成本价格管理缺乏引导性、激励性采购价格控制不力以比价或招标方式采购，成本中心过程控制，缺少有效的内控机制以计划成本为内部结算价计划成本少变动，不利于衡量各单位的内部盈亏，不利于考核单位的业绩对生产没有激励作用内部结算价格产品售价规定产品最低售价，定价方法是成本加成法对不同生命周期的产品，应采取不同的定价策略及方式，保持市场灵活性某些金刚石钻头的定价与市价背离较大，不利于促销投资方向分散，缺乏对募集资金的运用及使用效率的预测分析、集团公司管理运作能力近三年主要投资项目用募集资金的12913万元（占57%