原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型修改定稿.docxVIP

|精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 原油加工及石油制品制造行业 (2511 ）指从自然原油、人造原油中提炼液态或气态 燃料，以及石油制品的生产；包括：① 石油成品油：汽油、柴油、煤油、润滑油、燃 料油等；② 其他石油制品：如化工原料、石油溶剂、石油沥青、石蜡、地蜡、石油焦、润滑脂类、 凡士林等； ③炼油过程中回收的石油燃料气 : 液化气（液态石油气）、干气等； （二）企业基本情形和类型划分 截至 2021 年，全省原油加工及石油制品制造行业共有纳税人 35 户；其中：增值税一般纳税人 32 户，小规模纳税人 3 户；2021 年一般纳税人实现销售收入 202.84 亿元， 应纳增值税税额 6.52 亿元，应纳消费税税额 19.09 亿元, 其中中国石油化工股份有限 公司** 分公司（以下简称 ** 石化）增值税销售收入占全行业 97.86%,应纳增值税额占全行业 98.51%, 应纳消费税额占全行业 99.72%；2021 年 8 户一般纳税人和 3 户小规模纳税人没有实现销售收入； 依据主要产品特性，该行业可划分为五种类型：燃料型、燃料 - 润滑油型、燃料 - 化 工型、燃料 - 润滑油- 化工型和其他类型（润滑油、润滑脂类及沥青等） ；我省企业依据产品特点和工艺流程，划分为两种类型：燃料 - 化工型（ ** 石化）和其他类型； （三）生产流程 原油加工是将原油采纳物理和化学方法生产出汽油、柴油、煤油、润滑油、石蜡、沥青、石油焦、液化石油气及其他石油化工产品； 原油加工的基本生产过程分为两道工序；第一道工序，是最基本的原油炼制过程， 主要通过常减压蒸馏装置，利用馏程 ( 馏程是指以油品在规定条件下蒸馏所得到的，以初馏点到终馏点表示蒸发特点的温度范畴 ) 不同将原油分割成不同沸点范畴的油品或半成品，部分产品可直接作为产品调和出厂；其次道工序是以第一道工序产出的产品为原 料，利用重整装置、催扮装置和加氢装置等进行二次加工，生产出汽油、柴油、煤油、 石脑油、重质燃料油、液化气、丙稀、聚丙稀、沥青等产品； 石化生产工艺流程完成涵盖第一、二道工序；其它原油加工企业较为简洁，仅为其次道工序； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 原油加工主要工艺流程图 石脑油 催化重整装置 液化气、汽油常压一线 航煤精制装置 航空煤油柴油馏分 柴 油 常 汽 油 汽油精制装置 汽 油 民用液化气 原 常减压 压 催化裂 液化气 精制装置 气分装置 混 合 C4 MTBE 装置 甲基叔丁基醚（ MTBE）油 装 置 渣 扮装置 油 柴油 加氢精制装置 柴 油 丙 烯 聚丙烯装置 聚丙烯重质燃料油 减压渣油 沥青装置 沥 青 石脑油 减压蜡油 加氢裂扮装置 航空煤油柴 油 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. （四）行业规律 1、企业经营规模差异大，除 ** 石化外，其他均为生产石油下游产品企业，且经营规模较小； 2、** 石化内部治理规范，财务核算体系较为健全；由于原油属国家专控能源，该企业生产方案性强，其原油购进渠道、方案、价格、产销规模、产品结构、销售价格及销售对象均受集团公司统一治理调控； 3、企业原材料投入在成本中占较大比重，辅料所占比重较小，且生产中损耗很少； 4、运费在企业生产经营中占肯定的比例，且与企业原材料购进关系亲密； 5、产品种类多，且产品适用税种及税率不相同，受生产工序不同的影响产品产出结构比例无法固定； 二、 纳税评估方法模型 （一）信息来源 1、综合征管软件：增值税纳税申报表及附表、财务报表、消费税纳税申报表及附表等； 2．防伪税控系统：企业报税信息、企业认证信息； 3、重点税源报表：工业产品表等； （二）风险点识别 依据我省原油加工及石油制品制造行业的特点， 全部风险指标预警值依据企业产品及规模分两档设定，详细划分为 ** 石化和其他类； ** 石化风险指标 1、税负反常识别 原理 通过企业税负与行业税负预警值的比较，对企业税负反常的环绕关联指标绽开分析，以发觉税收问题的一种方法； 数据模型 企业增值税税负 =评估期应纳增值税税额 / 评估期应税销售收入 数据采集 序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 应纳 2003 版增值税纳税 申报表列为“一般货物及劳务 - 本月数”， 1 增值税 CTAIS系统 申报表（适用一般纳 栏为第 19