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第七章 内部控制系统及其评审内部控制与审计的关系1.详细审查阶段：没关系2..抽样审计阶段：依赖表现：抽样的重点和规模取决于内部控制原因：在保证审计质量的同时可以节约审计时间，降低审计费用，后果：扩大审计领域，增加内部控制测试 2002年7月，萨班斯法案的主要内容： （1）管理层对内控负责； （2）对内控评估 （3）年报中增加对内控上两条的报告； （4）外部审计师应当出具评价报告财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日，《企业内部控制基本规范》；2010年4月26日，《企业内部控制配套指引》 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：(1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。　(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。　(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。(4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。　(5)月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额 与会计记录中的余额 ，编制银行存款余额 调节表，调节表交财务经理审核签字确认。要求：　(1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。　(2)针对甲公司上述工作程序第(3)项和工作程序第(4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。(1)根据案例材料可知，该公司上述工作程序中涉及如下三项控制活动：　第一、调节和复核。涉及上述工作程序中第(2)项：出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。第(5)项：月度终了，出纳 人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。　调节和复核属于财务报告这一类别。第二、实物控制。涉及上述工作程序中第(3)项：出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。　实物控制是为了保证资产的安全，因此属于运营这一类别。第三、计算和会计。涉及上述工作程序中第(4)项：出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。　计算和会计属于财务报告的类别。(2)针对第(3)项在每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。该公司可以采取设立门禁系统、雇佣保安和利用闭路电视摄像头等方式进一步强化。　针对第(4)项出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。该公司应安排不直接经手当天银行存款及现金交易的人执行相关凭证的记录，而不是由出纳人员执行。在了解戊公司内部控制[一般应理解为了解业务流程的内部控制]时，E注册会计师通常采用的程序有( )。A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行【答案】ABD注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行【答案】ABCD7.1 内部控制系统7.2 财务报告内部控制7.3 内部控制的描述7.4 内部控制评价7.5 内部控制审计7.1 内部控制系统7.1.1 内部控制的发展7.1.2 建立内部控制的必要性7.1.3 内部控制的目标和要素7.1.4 内部控制系统的种类7.1.5 内部控制的内容7.1 内部控制系统7.1.1内部控制的发展 1、内部牵制阶段 2、内部控制阶段 3、管理控制和会计控制阶段 4、内部控制结构阶段 5、内部控制整体框架阶段（三目标、五要素） 6、内部控制整体框架-风险管理阶段（八要素） 1、内部牵制阶段（1）实物牵制（2）机械牵制（3）体制牵制（4）簿记牵制内部牵制阶段（20世纪初40年代前）（内部牵制的四种形式）1、内部牵制（internal check），是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，以确保所有账目正确无误的一种控制机制。 内部牵制制度的核心内容是不相容职务的分离与牵制。不相容职务指的是不能同时由一个