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第二章 银行业绩评估银行财务报表银行业绩分析第一节 银行财务报表资产负债表（经营状况报表）损益表（利润表）现金来源和使用报表（现金流量表)股东权益表　这两个报表反映了银行的资金使用和筹资情况。它会告诉我们关于银行的类型和特点一、资产负债表资产负债表反映截止编表日该银行资金来源和资金运用的情况。基本上分为资产、负债、净值三大类。1、主要的资产项目现金资产：库存现金、在中央银行的存款、在同业的存款、在途资金。 一级准备：库存现金+同业存款证券投资：分为短期与长期证券。 二级准备：短期证券贷款：工商企业贷款、个人贷款、不动产贷款、其他贷款。 呆账准备金：估计将要发生贷款损失的 金额。 融资租赁：未清偿余额。 净贷款=贷款总额-呆账准备金固定资产：房产、设备等。 折旧 固定资产净值 = 固定资产 — 折旧其他资产：金额小不足以单独立账的资产项目。2、主要的负债项目存款：活期存款、储蓄存款、定期存款等。借款：同业拆入、向中央银行借款等其他负债：应付税金、应付股金等。长期负债：一个特殊的项目，其性质介于负债和净值之间。 这部分负债可做资本看待。3、净值（股东产权）优先股：普通股：盈余公积金：资本盈余、利润分配来的留存盈余：未分配利润资本储备金：提留的意外损失准备金4、资产负债表附表主要项目或有负债：信用证、承兑票据、担保、承诺等。 5、资产负债表有关问题全年日平均资产负债表百分数表示账面价值与实际价值表外业务二、损益表损益表反映在一定时期内该银行的经营结果。包括收入、支出、利润三大项。1、收入利息收入：贷款、证券利息收入。服务、佣金收入：支票账户收费、开立信用证等手续费、包销债券股票佣金、代客户买卖证券佣金、咨询业务、银行卡收费等收入。其他收入：信托服务、保管箱服务、其他租赁、变卖资产等收入。2、支出利息支出：存款、借款利息支出。贷款呆账准备：为弥补预计贷款损失而提取的。工资与福利：工资、酬金、失业税、退休养老金摊提、医疗保健服务开支等。使用费用：房屋设备的折旧、办公或设备的承租费用等。其他营业费用：广告费、办公用品费等。3、利润税前营业利润 = 营业收入 — 营业支出税前净营业收益 = 税前营业利润 — 免税收入税后营业利润 = 税前净营业收益 — 应付所得税 + 免税收入纯利润 = 税后营业利润 — 证券损益纯利润要在优先股、普通股、盈余公积金、留存利润、资本储备金中进行分配。三、资产负债表与损益表之间的关系利息收入——贷款、投资利息支出——存款、借款纯利润——净值折旧——固定资产呆账准备——贷款第二节 银行业绩分析对财务报表的分析，主要从盈利性和风险性两方面进行。根据财务报表中的数字，利用财务比率指标算出银行盈利和风险的大小。判断经营状况，提供准确有效的信息。一、 银行业绩分析的作用监管机构银行往来预测股价投资者、存款者、公众证券交易所收购兼并评估竞争能力确定管理策略二、主要财务指标盈利指标风险指标1、主要盈利性指标资产收益率 = 税后净利/总资产资本收益率 = 税后净利/总股本资本收益率 = 资产收益率 ×股本乘数资本收益率 = 净利润/资产总额 ×资产总额/资本总额 = 净利润/总收入×总收入/资产总额 ×财务杠杆比率 = 利润率×资产使用率×财务杠杆率 利差率 =（利息收入－利息支出）/盈利资产利润率 = 净利润/总收入 × 100%2、主要风险性指标流动性风险指标利率风险指标信用风险指标资本风险指标流动性风险指标流动性风险 = 短期投资/存款流动性供给与流动性需求对比来反映。现金资产比例 = 现金资产/资产总额国库券持有比例 = 国库券/资产总额持有证券比例 = 证券资产/资产总额流动性资产比例 = 流动资产/资产总额流动性资产比例 = 流动资产/存款总额 贷款资产比例 = 贷款/资产总额易变负债比例 = 易变负债/负债总额短期资产比例 = 短期资产/易变负债预期现金流比例 = 预计现金流入/预计现金流出利率风险指标利率风险缺口 = 利率敏感性资产－利率敏感性负债利率敏感比例 = 利率敏感性资产/利率敏感性负债信用风险指标信用风险 = 低质量贷款/资产贷款净损失率 = 贷款净损失/贷款余额不良贷款率 = 不良贷款/贷款总额贷款损失准备率 = 贷款损失准备/贷款损失净值贷款损失保障倍数 = （当期利润 + 贷款损失准备金）/贷款净损失资本风险指标资本充足率 = 资本/风险资产总额核心资本充足率 = 核心资本/风险资产总额净值比例 = 净值/资产总额净值比例 = 净值/风险资产资产增长率和核心资本增长率比较现金股利比率 = 现金股利/利润3、银行风险与盈利之间的关系银行风险与银行盈利通常存在很强的正相关，即等同的关系。具体看下面的表：银行风险增加对赢利的影响风险指标流动性利率信用资本赢利指标利差率++0利润率++0资产