第七章会计循环及会计账务处理流程.pptxVIP

第七章 会计循环和会计账务处理程序 第一节 会计循环 企业将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认，计量，计录，直到编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，我们习惯上将这个过程称为会计循环。 ;分析经济业务;第二节 账项调整; 二、权责发生制 权责发生制又称应计制。它对收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 企业会计准则要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础”。; ; 期末账项调整; 一、应计收入的账项调整 应计收入——是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租金等。; 【例】甲公司2005年7月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，月租金100000元，于每年6月30日和12月31日收取。甲公司7～12月每月应作如下调整分录： 借：其他应收款 100000 贷：其他业务收入 100000 年末收到款项时： 借：银行存款 600000 贷：其他应收款 600000; 二、预收收入分摊的账项调整 收入分摊——是指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。; 【例】甲公司2005年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，年租金1200000元，于每年初一次收取租金。 甲公司年初收到款项时： 借：银行存款 1200000 贷：预收账款（其他应收款） 1200000 甲公司每月确认租金收入时： 借：预收账款（其他应收款） 100000 贷：其他业务收入 100000; 三、应计费用的账项调整 应计费用——是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。; 【例】甲公司2005年1月份根据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出120000元，利息按季支付。甲公司1月末应作如下会计分录： 借：财务费用 120000 贷：应付利息 120000 季末实际支付一季度利息350000元。甲公司3月末应作如下会计分录： 借：应付利息 240000 财务费用 120000 贷：银行存款 360000 ; 四、预付费用分摊的账项调整 费用分摊——是指企业已经支付或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等。 ; 【例】甲公司年初以银行存款600000元，支付本年度财产保险费。 年初支付款项时： 借：预付账款 600000 贷：银行存款 600000 从1月份开始，每月分摊费用时： 借：管理费用 50000 贷：预付账款 50000;五、期末其他账项调整 1、坏账准备的计提 2、固定资产折旧的计提; 调账后的试算平衡;试算平衡公式 发生额试算平衡公式： 全部账户借方 全部账户贷方 本期发生额合计 = 本期发生额合计 余额试算平衡公式： 全部账户借方 全部账户贷方 余额合计 = 余额合计 ;总分类账户发生额及余额试算平衡表;对账和