第三章消费税法及纳税实务.pptxVIP

消费税法及纳税实务;;　纳税义务人; 税目及税率　; 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 7.汽车轮胎：包括各种内、外轮胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 8.小汽车  9.摩托车 10.高尔夫球及球具　 11.高档手表 　　 12.游艇： 13.木制一次性筷子　 14.实木地板;税率——两种税率形式;应纳税额计算;一、计税销售额规定;【案例】;【解析】; 包装物押金收入的处理 A 包装物不销售只收取押金??不逾期，不并入销售额； B 包装物不销售但押金已经逾期，并入销售额； C 对于酒类产品的包装物押金收入，均应并入酒类产品征收增值税和消费税。 由于啤酒和黄酒的消费税实行从量征税，因此这两种酒的包装物押金收入逾期不再归还或者已收取一年以上只需作为征收增值税的销售额，与消费税无关。　　;从价定率和从量定额混合计算方法;【例题】;计税依据特殊规定;计税依据特殊规定;某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额。;【案例】;五、外购应税消费品已纳消费税的扣除;在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油、小汽车、高档手表四个税目外，其余税目有扣税规定;【例题】;2.扣税计算：;【例题】;3.扣税环节：;总结：;六、消费税税额减征;七、酒类关联企业间关联交易消费税处理;第四节　自产自用应税消费品税务处理自产自用－－－是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。 ;【例题】;【例题】;自产自用计税价格;【例题】 ;【例题】;【答案】;第五节　委托加工应税消费品税务处理一、什么是委托加工的应税消费品;二、委托加工应税消费品消费税的缴纳;四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣　　税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，这种扣税方法与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同。;【例题】;【答案】;第七节　进口应税消费品应纳税额计算;;进口卷??：;【例题】;第八节　出口应税消费品退（免）税;出口货物增值税与消费税政策比较;;【例题】;【例题】;【答案】;第九节　纳税义务发生时间与纳税期限;二、消费税纳税地点;【例题】;【例题】;【答案】;【例题】;【例题】;【答案】;第四节 消费税征收管理;二、纳税期限 消费税的纳税期限同增值税。 三、纳税地点 消费税具体纳税地点为： （1）.纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 （2）纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地税务机关缴纳税款。 （3）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。 （4）进口的应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。 （5）纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳税款。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总，向总机构所在地主管税务机关缴纳。;第五节 消费税纳税申报及涉税业务的账务处理;二、消费税涉税业务的账务处理; 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续等，视同销售进行会计处理。 【例3-11】和平工厂以其生产的汽车2辆抵偿债务，该汽车的最高销售额为10万元/辆，增值税率17%，消费税率8%。 确认收入时： 应交增值税额=200 000×17%=34 000（元） 借：应付账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税 34 000 计算应交消费税时： 应交消费税额=200 000×8%=160 000（元） 借：营业税金及附加 160 000 贷：应交税费——应交消费税 160 000 实际缴纳消费税时： 借：应交税费——应交消费税 160 000 贷：银行存款 160 000;（二）自产自用应税消费品的会计处理;（三）应税消费品的包装物应缴消费税的会计处理;