第二章增值税会计.pptxVIP

第二章 增值税会计 ;第一节 增值税概述;第二节 销项税额的计算及会计处理;;;;2.以旧换新销售;;5. 包装物的处理;6. 销售已使用过的固定资产的处理;7. 视同销售货物行为销售额的处理;8. 混合销售行为;9. 兼营行为;;二、销项税额的会计处理;;;4．分期收款销售;（2）具有融资性质的分期收款销售 ①销售时 借；长期应收款——××公司 （合同或协议约定的销售价格） 贷：主营业务收入 （商品的现销价格） 应交税费—应交增值税（销项税额） 未实现融资收益（差额） 借：主营业务成本 贷：库存商品;②按合同约定日期收到货款及税款时： 借：银行存款 贷：长期应收款——××公司 ③同时，摊销未实现融资收益 借：未实现融资收益 贷；财务费用 ;5．预收货款销售 （1）预收货款时 借：银行存款 贷：预收账款 （2）发出商品，确认收入，发生增值税纳税义务时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）收到余款时 借：银行存款 贷：预收账款;（二）销货退回、折让、折扣的处理;2．销售折扣 （现金折扣） （1）销货方 ①产品发出并办理完托收手续时： 借：应收账款（应收货款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ② 在折扣期内付款时： 借；银行存款（差额） 财务费用 （折扣额） 贷：应收账款 （应收货款） ③ 超过折扣期付款时： 借：银行存款 （应收货款） 贷：应收账款;（2）购货方 ① 购货方收到货物及结算凭证时： 借：原材料或库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ②在折扣期内付款时 借：应付账款 （应付货款） 贷：银行存款 （差额） 财务费用 （折扣额） ③超过折扣期付款时： 借：应付账款 （应付货款） 贷：银行存款 ;（三）以物易物的会计处理;（四）以旧换新销售的会计处理;2.金银首饰以旧换新 按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。 借：库存现金或银行存款（实收款） ? ?????? 原材料—旧金银首饰（旧首饰的回收价） ???? 贷：主营业务收入—金银首饰 （差额） ?????? ???应交税费—应交增值税(销项税额) （按实收价款计算的增值税）;（五）还本销售的会计处理;;（七）兼营非应税劳务的会计处理;（八）视同销售的会计处理;①委托方的会计处理 A.委托方将商品交付受托方时： 借：委托代销商品（按成本） 贷：库存商品 B.收到代销清单时： 借：应收账款—××企业 贷：主营业务收入（合同协议价） 应交税费—应交增值税（销项税额） 同时，借：主营业务成本 贷：委托代销商品 C.收到受托方汇来货款时： 借：银行存款 贷：应收账款—××企业 ;②受托方的会计处理 A.收到委托方交付的代销商品时： 借：受托代销商品（合同协议价） 贷：受托代销商品款 B.商品实际销售时： 借：银行存款 贷：主营业务收入（受托方售价） 应交税费—应交增值税（销项税额） 同时: 借：主营业务成本 贷：受托代销商品;C.收到委托方开具的增值税专用发票时： 借：受托代销商品款 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—××企业 D.按合同协议将货款支付给委托方时： 借：应付账款—××企业 贷：银行存款 ;;①委托方的会计处理 A.委托方将商品交付受托方时： 借：委托代销商品（按成本） 贷：库存商品 B.收到代销清单时: 借：应收账款 贷：主营业务收入（合同协议价） 应交税费—应交增值税（销项税额）;;;C.收到增值税专用发票时: 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：受托