第十五章税收征收管理法ppt.pptxVIP

第十七章 税收征收管理法本章基本内容一、税收征管法适用范围（一）税收征收管理法的适用范围1．《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。2．目前还有一部分费用由税务机关征收，如教育费附加，这些费用不适用《征管法》。（二）税收征收管理法的遵守主体征管法的遵守主体有三个：执法主体(税务行政主体)、税务行政管理相对人、有关单位和部门。二、税务管理（一）税务登记(1)开业税务登记开业税务登记的对象①领取营业执照从事生产经营活动纳税人。各类企业和企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，应自领取营业执照之日起30日内，向所在地税务机关申请办理税务登记；②其他纳税人。其他应纳税人，应当自依照税收法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。(2)变更与注销税务登记①变更税务登记。应当变更税务登记的情形：改变单位名称、改变法定代表人；改变经济性质或经济类型、改变住所或经营地址(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。②注销税务登记。注销税务登记的适用范围包括：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而脱离原主管税务机关的管辖区；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情况。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件；因住所、经营地址变动而办理注销登记的纳税人，应按时向迁达地主管税务机关重新申报税务登记。（二）账簿、凭证管理(1)账簿、凭证管理从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起1５日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。账簿、凭证保管除另有规定者外均为10年。(2)发票管理注意印制、领购、开具、使用、取得、保管、缴销多方面的管理。(3)税控管理不按规定安装、使用或损毁、擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，并根据情节的轻重给予相应的惩处。（三）纳税申报取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人、享有减税、免税待遇的纳税人)和扣缴义务人。纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报和数据电文。三、税款征收（一）税款征收的原则税款优先原则(1)税收优先于无担保债权。(2)纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。(3)税收优先于罚款、没收非法所得。（二）税款征收制度(1)代扣代缴、代收代缴税款制度。(2)延期缴纳税款制度。 (3)滞纳金制度(4)税额核定制度 (5)税收保全措施(6)税收强制执行措施 (7)税款的退还和追征制度四、税务检查《征管法》对税务机关的税务检查权作了比较详细、系统的规定，包括：(1)查账权。 (2)场地检查权。 (3)责成提供资料权。 (4)询问权。 (5)在交通要道和邮政企业的查证权。 (6)查核存款账户权。五、法律责任（一）违反税务管理基本规定行为的处罚，根据《征管法》第六十条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令其限期改正，可以处以2000元以下的罚款。情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的。(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和计算机软件报送税务机关备查的。(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。（二）扣缴义务人违反账簿凭证管理的处罚扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。（三）纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令其限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。（四）对偷税的认定及其法律责任（1）偷税数额占应缴税额的10%以下或偷税数额在1万元以下的;税务机关追缴税款、滞纳金，并处50%以上5倍以下的罚款 （2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上10万元以下的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚的;处3年