筹资与投资业务循环审计知识讲义.pptxVIP

第十三章 筹资与投资业务循环审计;一、筹资与投资循环概述;（二）筹资与投资循环涉及的主要业务活动 筹资循环的主要业务;投资循环的主要业务;（三）筹资与投资循环的主要凭证及记录 主要凭证;会计记录 适当的记账凭证 相关明细账和总账;（四）筹资与投资循环的内部控制; 1、了解筹资与投资循环内控的程序 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。; 2、筹资循环内控测试 ;3、筹资交易的实质性测试;4、投资循环内控测试 ;5、投资交易的实质性测试;书P216 【筹资与投资循环的内部控制测试案例】;练一练：;二、负债筹资审计;（一）借款审计的实质性程序 获取或编制有关借款明细表； 检查借款的增减变动； 检查借款的使用； 函证借款； 检查年末有无到期未偿还的借款； 检查借款费用的会计处理是否正确； 检查借款的列报是否恰当。; 假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200 000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为： 取得借款时：借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1100 贷：短期借款 1100 6月底归还借款时： 借：短期借款 203300 贷：银行存款 203300 要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账务调整。;解析：;（二）应付债券的实质性程序 获取或编制应付债券明细表； 检查应付债券的增减变动； 函证应付债券账户的期末余额； 检查应计利息、债券折（溢价）摊销及会计处理是否正确； 检查到期债券的偿还； 检查应付债券的列报是否恰当。;练一练：;解析： 该公司发行债券违反章程规定，以折价方式发行变相为职工某福利，增加公司利息费用，减少所得税支出，非法折价发行的债券应限期收回，收回时分录： 借：银行存款 50 000 贷：应付债券——利息调整 50 000;练一练：;多选：“应付债券”账户的借方反映的内容有（ ） A.债券发行时产生的债券折价 B.债券溢价的摊销 C.期末计提应付债券利息 D.债券折价的摊销 E.债券面值; （三）财务费用的实质性程序 获取或编制财务费用明细表； 执行分析程序； 检查利息支出明细账，确认利息支出的发生及准确性； 检查利息收入明细账，确认利息收入的发生及准确性； 实施截止测试，检查财务费用各项目有无跨期入账现象； 检查财务费用的列报是否恰当。;书P222 【财务费用审计案例】;练一练：;解析： 1、财务科人员的工资及奖金6500元应列入“管理费用”账户； 2、支付未完工工程借款利息3000元符合费用资本化的条件计入“在建工程” 调整分录为： 借：管理费用 6500 在建工程 6500 贷：财务费用 95000 ;三、所有者权益筹资审计;（一）实收资本的实质性程序 获取或编制实收资本（股本）增减变动情况明细表； 查阅公司章程、股东大会及董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定； 检查实收资本（股本）增减变动的原因； 根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况； 检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定； 确定实收资本（股本）在报表中的列报。 ; 假设审计人员李欣在对东安公司进行审计时，发现该公司对盘亏的国有固定资产300 000元，先后做了如下账务处理： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 300 000 贷：固定资产 300 000 借：实收资本——国家投入资本 300 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 300 000 要求：指出东安公司的该项业务存在的问题，并加以