第章企业所得税会计.pptVIP

例：可以在企业所得税前扣除的税金是（ ） A 购买材料支付的增值税 B 购置小轿车不得抵扣的进项税额 C 进口小轿车支付的进口关税 D 消费税 E 出口关税 F 企业所得税 G 为职工代扣代缴的个人所得税 第三十一页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 总结： ①计入“营业税金及附加”在当期扣除： 消费税、营业税、城建税（教育费附加）、出口关税、 资源税、土地增值税 ②计入“管理费用”在当期扣除： 印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税 ③计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除： 购置消费品（如自用的汽车）不得抵扣的进项税额；进口关税、进口的消费税、车辆购置税、契税、 耕地占用税、烟叶税。 第三十二页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 6.亏损弥补 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所 得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续 弥补，但最长不超过 5年。 提示： （1）可以弥补的亏损不是财务报表中的亏损额，而是经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。 （2）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 第三十三页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 复习案例 某企业为居民企业，2010年发生业务如下： （1）产品销售收入4000万元；产品销售成本2600万元 （2）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）； 管理费用480万元（其中业务招待费25万）；财务费用60万元。 （3）销售税费160万元（含增值税120万元） （4）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万，支付税收滞纳金6万）。 （5）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，发生职工福利费31万,拨缴职工工会经费5万元，职工教育经费7万。 （6）2009年度尚未弥补的亏损额为15万。 请计算：该企业2010年度实际应纳的企业所得税。 第三十四页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 第3节 企业所得税视同销售的判断 区分内部处置或外部处置 内部处置资产： 企业所得税不视同销售 1.将资产用于生产、制造、 加工另一产品 2.改变资产形状、结构或性能 3.改变资产用途 4.在总、分支机构之间转移 5.用于管理部门 6.其他不改变所有权属的用途 外部处置资产： 企业所得税视同销售 1.用于市场推广或销售； 2.用于交际应酬； 3.用于职工奖励或福利； 4.用于股息分配； 5.用于对外捐赠； 6.其他改变所有权属的用途。 第三十五页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 说明： 1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上 是否发生改变； 2.企业所得税视同销售在确认收入时： ①自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价 格确定销售收入； ②外购的资产，不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。 3.注意和增值税视同销售的区分 第三十六页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 增值税、企业所得税视同销售的对比训练题 例1：下列属于增值税视同销售行为的有（ ） A 自产货物用于在建工程 B 购进货物用于职工福利 C 购进货物用于对外投资 D 自产货物用于公益性捐赠 第三十七页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 例2：下列属于视同销售行为应缴纳增值税的是（　） A 购进衣物用于捐赠山区 B 购进水泥用于办公室修缮 C 购进汽车用于发放股利 D 购进土特产用于发放职工 第三十八页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 例3：下列属于企业所得税视同销售行为的有（ ） A 将货物用于在建工程 B 将货物用于职工福利 C 将货物用于对外投资 D 将货物用于公益性捐赠 例4：下列属于外部处置资产，需要缴纳企业所得税 的有（ ）。 A 将货物用于市场推广 B 将货物用于管理部门使用 C 将货物在总机构及其分支机构之间转移 D 将货物用于抵偿债务 第三十九页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 增值税、会计、企业所得税处理的差异总结 项目 增值税 会计收入确认 企业所 得税 非应税项目 自产、委托加工 购进 职工福利、个人消费 自产、委托加工 购进 投资（自产、委托加工、购进） 分配（自产、委托加工、购进） 赠送（自产、委托加工、购进） 第四十页，编辑于星期五：十九点 四十二分。 增值税、会计、企业所得税处理的差异总结 项目 增值税 会计收入确认 企业