税务稽查案例会计电算化企业稽查案例.docVIP

第十章?????? 会计电算化企业稽查案例 10-1 某银行会计电算化检验涉税案 本案特点: 本案税务稽查部门查前认真研究了解大型金融企业管理和核实特点, 制订了有针对性检验方案, 同时借助电子查账软件, 对该企业利用会计电算化核实实施检验, 有效提升了工作效率, 为案件在短期内查结提供了保障。本案查处对大型金融企业检验含有借鉴意义。 一、 案件背景情况 （一）案件起源 某银行股份有限企业是由国家税务总局5月确定专题检验单位。该检验由国家税务总局稽查局统一布署, 在范围内对某银行股份有限企业全部经营机构进行税务检验。依据国家税务总局以及某市地方税务局工作安排, 市地方税务局第二稽查局（以下简称稽查局）负责对某银行股份有限企业即某银行总行（以下简称“总行”）实施税务检验。 （二）纳税人基础情况 某银行股份有限企业成立于1983年10月, 注册资本25.38亿元。企业改制为股份企业, 并于当年在香港和内地上市, 成为上市企业。截至底, 总行下设37个部门, 总行职员2600余人, 其中包含境内中方人员2400多人, 外派人员200多人以及外籍职员7人。向地税部门申报缴纳税种包含个人所得税、 房产税、 城镇土地使用税、 车船使用税、 印花税、 契税、 城镇土地使用税等。 二、 检验过程与检验方法 （一）检验预案 依据企业注册信息, 以及网络搜寻资料, 专案组对“总行”总结了以下特点: 第一, “总行”为上市企业; 第二, “总行”人员较多、 账务资料数据量大; 第三, “总行”在地税机关缴纳税种不多, 其中以个人所得税和房产税为主。 依据以上三个特点, 专案组制订以下工作方案: 第一, “总行”含有比较完善内部管理机制和财务管理机制, 各项数据资料保留较完整和正确, 确定从了解和掌握银行各项规章制度入手检验思绪; 第二, “总行”人员多、 账务资料数据量大, 个人所得税在检验中应作为关键检验对象。考虑到个人所得税检验包含数据相对较多, 专案组制订了视必需情况向稽查局申请使用自主开发稽查软件帮助检验方案; 第三, 个人所得税检验作为第一关键, 房产税检验作为第二关键。 （二）检验具体方法 在此次检验中, 专案组关键经过电子查账方法进行工作。在整个检验工作过程中, 充足利用网络、 会计电算化、 电子查帐软件以及Excel软件等工具, 大大提升了检验效率, 降低了数据统计错误率, 为能够按时保质保量完成检验工作发明了条件。 1．基础情况搜集和整理 初入被查单位, 依据查前预案, 专案组要求“总行”开放登陆其内部办公平台权限, 检验人员经过登陆总行内部办公管理网页, 浏览各项管理措施和各类通知, 对银行业个人所得项目有了初步了解和认识。以后, 专案组分别对各部门责任人进行了问询, 了解了该单位以人力资源部为关键薪酬管理模式。依据这一线索, 专案组将检验工作关键放到了对人力资源部检验上。经过检验确定了该单位在检验期内（ -）因为进行股份制改革, 共采取了三种不一样形式薪酬管理措施, 正式实施目标年薪薪酬管理措施。 对薪酬管理措施有了初步了解后, 专案组要求该单位提供全部与薪酬福利相关内部文件及签报等文件资料, 供专案组审核。该单位在很短时间内将《目标年薪管理措施》等资料提交给了专案组审核。经过对这些资料审核, 专案组基础掌握了该单位多种工资薪金和非现金福利项目和发放标准。 2．审核账簿 前期工作结束后, 专案组开始对该单位薪酬发放帐务步骤进行审核。在对人力资源和财务部相关人员进行了数次谈话和问询后, 专案组发觉薪酬和多种福利发放包含了多个部门, 包含人力资源部、 总务部、 工会、 本级财务、 行政财务等。专案组将各部门责任人问询笔录进行整理后, 很快梳理出了该单位账务步骤。其中人力资源部负责制订计划、 标准, 具体发放由行政财务负责实施, 而且行政财务使用用友财务软件作为子系统, 对行政财务包含业务进行账簿管理。查清行政财务子系统账簿, 被专案组确定为账簿审核关键。 （1）利用电子查帐软件审核账簿。专案组在调阅行政财务账簿时发觉, 账簿数量较多, 统计内容更是数量巨大, 经过翻阅纸质账簿效率低, 严重影响检验进度, 另外该单位行政财务使用单机版软件, 不能同时满足专案组同时审核。专案组将这一情况立刻向局领导进行了汇报, 局领导决定立即为专案组配置稽查局已开发完成但还未正式上线电子查账软件帮助专案组工作。因为该软件尚处于研发阶段, 所以专案组人员尚不能独立操作, 稽查局尤其派出专门技术人员到专案组, 对软件进行系统调试和培训。考虑到该单位电子账数据量大, 对计算机硬件和软件系统要求很高, 稽查局还为专案组专门配置了最高配置笔记本电脑, 方便专案组使用。以下是具体使用情况: ①数据采集。某局开发电子查帐软件是依靠于用友软件平台建立, 专案组在