税务稽查管理税务稽查案源管理.docVIP

第三章 税务稽查案源管理 本章关键叙述税务稽查案件管辖划分、 税务稽查选案基础方法、 税收违法案件检举等案源管理等相关内容。经过本章学习, 有利于稽查人员应全方面、 正确地了解和掌握税务稽查对象管辖, 正确地利用选案方法, 依法、 合理、 正确、 有序地确定税务稽查对象。 税务稽查案源管理工作步骤: 举报案源交办案源转办案源协查案源拓展案源移交案源情报交换税务稽查案源受理税务稽查案源筛选确定税务稽查任务下达案件转办局长审批其她案源一般案源稽查、 审理等反馈举报人有关部门上级机关反馈专题检验日常稽查查税务稽查案源 举 报 案 源 交办案源 转办案源 协查案源 拓展案源 移交案源 情报交换 税 务 稽 查 案 源 受 理 税 务 稽 查 案 源 筛选确定 税 务 稽 查 任务下达 案件 转办 局长 审批 其她案源 一 般 案 源 稽查、 审 理等反馈 举 报 人 有 关 部 门 上 级 机 关 反馈 专题检验 日常稽查查 税务稽查案源 图3-1 税务稽查案源管理步骤图 第一节 税务稽查管辖 税务稽查管辖是指税务稽查在涉税案件检验职责和权限方面划分, 即具体涉税案件应由哪一级、 哪一个税务机关查处。只有当某一税收违法案件属于某一税务机关管辖范围时, 该税务机关才能实施稽查。 一、 税务稽查管辖标准 税务稽查管辖是确保税务稽查有效实施关键步骤。正确确定管辖制度, 对于明确稽查局职责, 有序地实施税务稽查,预防稽查局越权稽查,立刻、 正确地查处税收违法行为, 维护国家利益和纳税人、 扣缴义务人及其她当事人正当权益等都含有非常关键作用。 税务稽查管辖划分遵照以下标准: （一）属地管理标准 属地管理标准是指涉税案件查处通常由被查对象所在地税务机关负责。遵照属地管理标准, 有利于稽查局就地查处涉税案件, 节省税务稽查成本, 有利于日常税收征管与税务稽查有机结合。同时, 也有利于纳税人依法行使法律给予各项权利。 （二）分税制管理标准 现在, 中国实施分税制财政体制, 依据收入归属将税收管辖权划分给国家税务局和地方税务局。税务稽查管辖也必需根据税收管辖权划分权限和范围等标准, 分别由国家税务局和地方税务局负担。 （三）统筹协调标准 经济不停发展及税制结构特点, 决定了中国税收违法活动特殊性。包含增值税税收违法案件、 骗取出口退税案件、 利用关联企业转移利润逃避纳税义务案件往往包含不一样地域, 这就要求在案件查处中, 必需坚持统一领导和统筹协调标准, 协同涉案地域税务稽查局联合作战, 才能确保涉税案件顺利查处。所以, 在涉税案件管辖中要求, 对重大偷税、 骗税案件, 重大增值税专用发票违法案件, 以及包含到被查对象主管税务机关人员案件等, 应由涉案地域上级税务机关组织查处; 对发票违法案件应由案发地税务机关组织查处等。 二、 税务稽查管辖种类 依据中国现行法律法规要求, 税务稽查管辖种类关键有职能管辖、 等级管辖、 地域管辖、 指定管辖和移交管辖五种。 （一）职能管辖 职能管辖是指不一样税务机关依据各自不一样职权, 对实施稽查所作分工, 是税务机关依据各自职能确定对稽查事项管辖权。因为中国实施是分税制财政体制, 所以, 在税收征管实际中, 常存在国税、 地税同时管辖同一纳税人不一样税种情况, 此时应按各自职能划分管辖权。 依据《稽查工作规程》要求, 各地国家税务局、 地方税务局分别负责所辖税收税务稽查工作。 （二）等级管辖 等级管辖是指各级税务机关之间在实施稽查上分工和权限。 《稽查工作规程》对偷税、 逃避追缴欠税、 骗取出口退税、 虚开发票案件等涉税案件以及群众检举案件查处权限作出了明确要求, 各级税务机关应在权限范围内组织开展税务稽查工作。 例3-1 税务稽查等级管辖 为了加强对增值税专用发票管理, 加大对利用增值税专用发票进行涉税违法活动打击力度, 某省国家税务局对增值税专用发票案件查处, 实施了按类别确定稽查权限, 即实施等级管辖: （1）一类案件由省局组织查处。一类案件是指: ①虚开增值税专用发票, 价税累计金额在亿元以上特大案件; ②非法取得扣税凭证, 且税额在100万元以上偷、 骗税案件; ③有税务人员参与犯罪重大案件; ④包含税务部门私自制订和变通税收政策, 违反增值税各项管理要求重大案件。 （2）二类案件由各地（市）局组织查处。二类案件是指: ①虚开增值税专用发票, 价税累计在亿元以下、 1000万元以上重大案件; ②非法取得扣税凭证, 且税额在10万元以上案件。 （3）三类案件由各县（市、 区）局组织查处, 各市、 地局直接给予协调督查。三类案件是指: ①虚开增值税专用发票, 价税累计金额在1000万元以下案件; ②非法取得扣税凭证, 且税额在10万元以下案件。 （三）地域管辖 地域管辖是指不一样地