税务稽查方法企业所得税检查方法.doc

第七章 企业所得税检验方法 本章关键介绍企业所得税通常要求、 收入总额、 扣除项目、 资产税务处理、 税收优惠及应纳税额政策依据、 常见涉税问题及其关键检验方法, 关键内容包含收入总额和扣除项目检验, 难点是扣除项目检验。 第一节 企业所得税通常要求 一、 纳税人 1.在中国境内, 企业和其她取得收入组织（以下统称企业）为企业所得税纳税人。（《企业所得税法》第一条） 2.企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业, 是指依法在中国境内成立, 或者依据外国(地域)法律成立但实际管理机构在中国境内企业。本法所称非居民企业, 是指依据外国（地域）法律成立且实际管理机构不在中国境内, 但在中国境内设置机构、 场所, 或者在中国境内未设置机构、 场所, 但有起源于中国境内所得企业。（《企业所得税法》第二条） 3.在中国境内成立企业, 包含依据中国法律、 行政法规在中国境内成立企业、 事业单位、 社会团体以及其她取得收入组织。依据外国（地域）法律成立企业, 包含依据外国（地域）法律成立企业和其她取得收入组织。（《企业所得税法实施条例》第三条） 4.企业所得税法第二条所称实际管理机构, 是指对企业生产经营、 人员、 账务、 财产等实施实质性全方面管理和控制机构。（《企业所得税法实施条例》第四条） 5.企业所得税法第二条第三款所称机构、 场地, 是指在中国境内从事生产经营活动机构、 场所, 包含: 管理机构、 营业机构、 办事机构; 工厂、 农场、 开采自然资源场所; 提供劳务场所; 从事建筑、 安装、 装配、 修理、 勘探等工程作业场所; 其她从事生产经营活动机构、 场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动, 包含委托单位或者个人常常代其签署协议, 或者储存、 交付货物等, 该营业代理人视为非居民企业在中国境内设置机构、 场所。（《企业所得税法实施条例》第五条） 二、 扣缴义务人 1.对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款要求所得应缴纳所得税, 实施源泉扣缴, 以支付人为扣缴义务人。（《企业所得税法》第三十七条） 2.企业所得税法第三十七条所称支付人, 是指依据相关法律要求或者协议约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务单位或者个人。（《企业所得税法实施条例》第一百零四条） 3.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳所得税, 税务机关能够指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人。（《企业所得税法》第三十八条） 4. 企业所得税法第三十八条要求能够指定扣缴义务人情形, 包含: （一）估计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度, 且有证据表明不推行纳税义务; （二）没有办理税务登记或者临时税务登记, 且未委托中国境内代理人推行纳税义务; （三）未根据要求期限办理企业所得税申报或者预缴申报。前款要求扣缴义务人。由县以上税务机关指定, 并同时通知扣缴义务人所扣税款计算依据、 计算方法、 扣缴期限和扣缴方法。（《企业所得税法实施条例》第一百零六条） 三、 征税对象要求 企业所得税征税对象是指企业或其她取得收入组织收益, 包含生产经营所得和其她所得。 对居民企业, 应该就其起源于中国境内、 境外所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设置机构、 场所, 应该就其所设机构、 场所取得起源于中国境内所得, 以及发生在中国境外但与其所设机构、 场全部实际联络所得, 缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设置机构、 场所, 或者虽设置机构、 场所但取得所得与其所设机构、 场所没有实际联络, 应该就其起源于中国境内所得缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第三条） 企业所得税法第三条所称起源于中国境内、 境外所得, 根据以下标正确定: （一）销售货物所得, 根据交易活动发生地确定; （二）提供劳务所得, 根据劳务发生地确定; （三）转让财产所得, 不动产转让所得根据不动产所在地确定, 动产转让所得根据转让动产企业或者机构、 场所所在地确定, 权益性投资资产转让所得根据被投资企业所在地确定; （四）股息、 红利等权益性投资所得, 根据分配所得企业所在地确定; （五）利息所得、 租金所得、 特许权使用费所得, 根据负担、 支付所得企业或者机构、 场所所在地确定, 或者根据负担、 支付所得个人住所地确定; （六）其她所得, 由国务院财政、 税务主管部门确定。（《企业所得税法实施条例》第七条） 四、 适用税率要求 （一）法定税率 1．企业所得税税率为25%。非居民企业取得本法第三条第（三）款要求所得, 适用税率为20%。（《企业所得税法》第四条） 2．符合条件小型微利企业, 减按20%税率征收企业所得税。国家需要关键扶持高新技术企业, 减按15％税率征收企业所得税。（《企业所得税法》第二十八条） 3．非居民企业取得企业所得税