直接减免增值税和税控设备维护费抵减增值税的账务处理分析.docxVIP

直接减免增值税和税控设备维护费抵减增值税的账务处理分析 关于防伪税控技术维护费400元说可以挺直冲减应交税金的，不知道记账凭证要如何做您好，您的提问已收悉，现简要回复如下：依据《财政部国家税务总局关于印发的通知》〔财会[2012]13号〕规定，增值税税控系统专用设备和技术维护费用递减增值税额的会计处理中，有关企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用〞等科目，贷记“银行存款〞等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税〔减免税款〕〞科目，贷记“管理费用〞等科目。感谢您的提问与协作！初次购置税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析依据财税[2012]15号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费〔以下简称二项费用〕，可在增值税应纳税额中全额抵减〔抵扣额为价税合计额〕，相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。此文的发布执行，对广阔纳税人来说是一个利好的消息，但企业在进展账务处理、企业所得税处理时会有困惑，本文说明详细处理方法。一、账务处理依据财税[2012]15 号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。企业在进展增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额〞一栏中填列。由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。对于减免税额，依据财会[2012]13号文的规定，一般纳税人应在“应交税费——应交增值税〞科目下增设“减免税款〞专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。详细的账务处理如下：1、一般纳税人1〕购入专用设备时，借：固定资产〔价税合计额〕贷：银行存款/库存现金/应付账款2〕抵减增值税应纳税额时，借：应交税费—应交增值税〔减免税款〕贷：递延收益3〕计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4〕支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税〔减免税款〕贷：管理费用2、小规模纳税人1〕购入专用设备时，借：固定资产〔价税合计额〕贷：银行存款/库存现金/应付账款2〕抵减增值税应纳税额时，借：应交税费——应交增值税贷：递延收益3〕计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4〕支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税贷：管理费用二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异，政府补助是通过“营业外收入〞核算，收支两条线，而二项费用是挺直冲减费用。二、企业所得税处理1、二项费用属于财政性资金依据财税[2008]151号文第一条第三款规定，财政性资金，是指企业获得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括挺直减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。2、二项费用是否作为不征税收入的考虑依据财税[2008]151 号文第一条其次款规定，企业获得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用处并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入。不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。二项费用抵减的增值税税额挺直冲减费用，假如在同一纳税年度抵减完毕，是否作为不征税收入没有区分；假如跨年度，是否作为不征税收入对应纳税所得额会有影响，但由于二项费用本身金额比拟小，影响也很小，假如是小型微利企业，可能影响推断标准和适用税率减免增值税的会计处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、挺直减免三种形式。因此，其会计处理也有所不同。〔一〕先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用处返回的会计处理。〔1〕用于新建工程。实际收到返回的增值税税款时，挺直转作国家资本金。作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本〔2〕用于改建扩建、技术改造。收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。作会计分录如下：借：银行存款贷：专项应付款-××专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程-××工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的局部〔不构成固定资产价值〕，作会计分录如下：借：专项应付款-××专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的局部，作会计分录如下：〔3〕用于归还长期借款。经批准归还长期借款，即“贷改投〞时，可转为国家资本金。作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值