税收筹划实训任务答案版.docxVIP

《税收筹划》实训任务及参考答案 各位同学：参考答案主要是针对方案的分析和计算的，其 他内容因为时间关系暂时不涉及。 任务?1?企业为促进产品销售，规定凡购买其产品?1000?件以上的给予 价格折扣?20%，该产品单价为?10?元，则折扣后价格为?8?元，假设 与该产品有关的购进和生产成本为?6?元（均能取得增值税专用发票）， 增值税率为?17%，城建税率为?7%，教育费附加率为?3%，企业所 得税税率为?25%，假设销售数量为?1000?件，请问企业是否应该采 用这样的销售方案。（价格均不含增值税） 以单件销售为计算对象 方案一：不折扣销售 应纳增值税=10*17%-6*17%=0.68?元 应纳城建税及教育费附加=0.68*（7%+3%）=0.068?元 税后净利润=（10-6-0.068）*（1-25%）=2.949?元 方案二：折扣销售 应纳增值税=8*17%-6*17%=0.34?元 应纳城建税及教育费附加=0.34*（7%+3%）=0.034?元 税后净利润=（8-6-0.034）*（1-25%）=1.4745?元 从税后净利润的角度看，应选择方案一，但如果采用方案二能带来 销售量的大幅增长，则又另当别论。 任务?2?一家建筑装潢公司销售建筑材料，并代客户装潢。2009?年?12 月，该公司承包一项装潢工程收入?1200?万元，该公司为装潢购进材 料?1000?万元（含增值税）。假设当月该公司无其他业务，发生其他 的如工资费用等共计?20?万元，该公司销售建筑材料的增值税适用税 率为?17%，装潢的营业税税率为?3%，城建税率为?7%，教育费附 加率为?3%，企业所得税税率为?25%，。请为该公司进行业务的纳税 筹划。 方案一：销售建材的同时提供装潢业务，属于混合销售，如果其经 营主业为销售建材，则混合销售业务应纳增值税 应纳增值税==1200/(1+17%)*17%-1000/(1+17%)*17%=29.0598?万元 应纳城建税及教育费附加=29.0598*（7%+3%）=2.906?万元 税后净利润=[1200/(1+17%)-1000/(1+17%)-2.906-20] *（1-25%） =111.0256?万元 方案二：如果其经营主业为装潢业务，则混合销售业务应纳营业税 应纳营业税=1200*3%=36?万元 应纳城建税及教育费附加=36*（7%+3%）=3.6?万元 税后净利润=[1200-1000-36-3.6-20]?*（1-25%）=105.3?万元 所以应选择方案一，即应改变经营主业，以销售建材为主，让销售 建材的销售额在全部收入占?50%以上 任务?3 乙企业为生产钢材的增值税一般纳税人，拥有一批运输车 辆。预计?2011?年销售钢材取得运费收入?1170?万元（含税），运输发 生费用?900?万元（不含税），其中不可抵扣增值税项目?500?万元，可 抵扣增值税的项目?400?万元，可抵扣增值税的项目均取得增值税专 用发票，进项税额为?68?万元。有两种方案可供企业选择：一是自营 运输；二是将自己的运输部门设立为独立的运输公司。从税收角度 考虑，该企业应如何组织运输？（交通运输业的营业税为?3%，城 建税为?7%，教育费附加为?3%，企业所得税为?25%） 方案一?:?自营运输 应纳增值税=1170/(1+17%)*17%-68=102?万元 应纳城建税及教育费附加=102*（7%+3%）=10.2?万元 税后净利润=[1170/(1+17%)-900-10.2]*(1-25%)=67.35?万元 方案二：单独设立运输公司 应纳营业税=1170*3%=35.1?万元 应纳城建税及教育费附加=35.1*（7%+3%）=3.51?万元 税后净利润=（1170-900-68-35.1-3.51）*（1-25%）=122.542?万元 所以，应选择方案二。 任务?4 丙公司是增值税一般纳税人，2012?年?10?月需要购进一批应 税货物，现有?ABC?三家公司同时向其推荐同样的货物。A?公司是增 值税一般纳税人，能够提供增值税专用发票，价格为?27000?元（含 税）；B、C?两家公司均为小规模纳税人，但?B?公司承诺能提供由其 主管税务机关代开的注明征收率?3%的增值税专用发票，价格为 23000?元（含税），C?公司只能提供普通发票，价格为?21000?元（含 税）。假设丙公司销售该批货物可以取得含税收入?33000?元，发生其 他费用?3000?元。请问应该向哪家公司进货？（增值税税?17%，城 建税为?7%，教育费附加为?3%，企业所得税为?25%） 方案一：向?A?公司进货 应纳增值税=33000/(1+17%)*17%-27000/(1+17%)*17%=871.79?元 应纳城建税及教育