税务筹划习题学生版.docxVIP

第二章?增值税税务筹划 一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为?70?万元，年可抵扣金额 为?60?万元，乙企业不含税年销售额为?60?万元，年可抵扣金额为?50?万元，由于两个企业未 达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳 税额为?3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为?3.4 万元，比合并前节税?0.5?万元。） 二：某锅炉生产厂有职工?280?人，每年产品销售收入为?2800?万元，其中安装、调试收入为 600?万元。该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计 费为?2200?万元。另外该厂下设?6?个全资子公司，其中有?A?建安公司，B?运输公司等，实行 汇总缴纳企业所得税。方案一：?该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生 的混合销售行为一并征收增值税。方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销 售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的?50%以上，将该厂设计室划归?A?建 安公司，随之设计业务划归?A?建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴 纳税款。请比较？（增值税负担率为?10.2%，将该厂设计室划归?A?建安公司后税收负担率 为?3.48%） 三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂?2008?年施工收 入为?50?万元，地板砖销售收入为?60?万元，地板砖所用原材料含税价格?30?万元，增值税税 率为?17%。假定该厂?2009?年生产经营状况与?2009?年?8?月基本相同，则该厂有两套方案可 供选择： 方案一：继续维持?2008?年的生产经营现状 方案二：将施工收入增加到?60?万元，地板砖销售收入降低为?50?万元 从税务筹划的角度出发，该厂?2009?年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额?12.782 万元，方案二应纳税额=3.63?万元） 四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种 方式：一是商品七折销售；而是购物慢?200?元赠送价值?60?元的商品（成本?40?元，均为含 税价）；三是购物满?200?元，返还?60?元的现金。假定该上场销售利润率为?40%，销售额为 200?元的商品成本为?120?元。消费者同样购买?200?元的商品，仅考虑增值税负担时，对于 该商场选择哪种方式最为有利呢？（方案一?2.9?元，二?11.62?元，三?14.52?元） 五．红枫纸业集团因为增值税一般纳税人，2009?年?8?月发生销售业务?4?笔，共计?4000（含 税）万元，货物已全部发出。其中，两笔业务共计?2400?万元，货款两清；一笔业务?600?万 元，两年后一次结清；另一笔一年后付?500?万元，一年半后付?300?万元，余款?200?万元两 年后结清。请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定，对该集团的增值税业 务进行筹划分析。（如果企业全部采用直接收款方式，销项税额?581.20?万元。采用赊销和 分期收款方式可以达到推迟纳税的效果，分别计算推迟纳税的销项税额具体金额及天数） 第三章?消费税税务筹划 一．某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售全国各地的批发商，按照以往的经验，本事的一 些商业零售户、酒店、消费者、每年到工厂直接购买的白酒大约?2000?箱（每箱?12?瓶，每 瓶?500?克）。企业销售给批发商的价格为每箱（不含税价）1200?元，销售给零售户及消费 者的价格为（不含税）1400?元。经过筹划，该酒厂在本地设立独立核算的经销部，企业按 销售给批发商的价格销售给经销部，再由经销部销售给零售户、酒店及消费者。已知白酒 的消费税率为?20%，定额税率为每?500?克?0.5?元。分别计算直接销售给零售户、酒店及消 费者的白酒应纳消费税额，销售给经销部的白酒应纳消费税额，通过设立独立核算的经销 部少缴纳消费税？（572000?元，492000?元，80000?元） 二．为了进一步扩大销售，信达公司辞去多样化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼 品套装进行销售。2009?年?9?月份，该厂对外销售?700?套套装酒，单价?100?元/套，其中白酒、 药酒各?1?瓶，每瓶均为?500?克装（若单独销售，白酒?30?元/瓶，药酒?70?元/瓶）。假设此包 装属于简易包装，包装费忽略不计，问该企业对此销售行为应当如何如何进行税务筹划？ （根据消费税暂行规定，白酒的比例税率为?20%，定额税率为?0.5?元/500?克，药酒的比例 税率为?10%），方案一，先包装后销售；方案二，先销售后包装。请比较两个方案应纳消 费税？（14700?元?9450?元） 三．某瓶装酒生