金融机构管理知识及业务管理知识.pptxVIP

金融机构往来的核算; 通过本章的学习，你应该能够：全面了解什么是同业往来业务；掌握商业银行同人民银行往来业务的核算方法，商业银行之间往来业务的核算方法。通过以上两章的学习，你会知道在银行间发生款项划转时采用何种方法进行汇划。; 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。 工商银行 中央银行 农业银行 （甲地） 金融机构往来 （甲地） 联行往来 异地工行 ; 7.1 金融机构往来业务概述 一、金融机构往来的概念及内容 金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 ; 目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。;二、金融机构往来核算要求 1、要有利于资金分开。 2、各商业银行之间的资金占用要及时清算。 3、各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握。 4、要有利于畅通汇路。;三、金融机构往来业务的科目设置;7.1 人民银行往来业务的核算 7.1.1 科目设置 为了核算人民银行往来业务，各级商业银行行处要按照规定设置两个主要科目，即“存放中央银行款项”和“向中央银行借款”。 一、存放中央银行款项 该科目是资产类科目，用来核算商业银行存放在中央银行的款项。当在中央银行的存款增加时记在该科目的借方，存款减少时记在该科目的贷方；余额在借方，表明本行在中央银行存款的结余数。; 该科目要按照款项的性质分别设置下列三个性质不同的存款账户： （1）备付金存款户。用来核算本行在中央银行的??于清算业务资金头寸的备付金存款的情况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过该账户进行核算。 （2）准备金存款户。用于核算本行缴存中央银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备金的结余数。 （3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在中央银行财政性存款的结余数。; 二、向中央银行借款 该科目是负债类科目，用于反映本行向中央银行借入款项的增减变化情况。该科目按照借款的性质，下设年度性借款户、季节行借款户、日拆性借款户和再贴现借款户等明细账户。 当向中央银行借入款项时记在科目及相关明细账户的贷方，当向中央银行归还借款时记在科目及相关明细账户的借方；余额在贷方，表明本行向中央银行借入而尚未归还的借款。 ;7.1.2 向人民银行存取现金的核算 一、? 送存现金 商业银行将超过库存现额的现金送存人民银行时，应填置一式两联的现金送款单提交给开户的人民银行。商业银行根据现金送款单回单联代转账借方传票，另外填制现金付出传票，办理转账。其会计分录如下： 借：存放中央银行款项---备付金存款户 贷：现金 二、? 支取现金 当商业银行库存现金限额不足时，应签发现金支款凭证，到开户的人民银行提取现金。商业银行根据现金支款凭证回单联代转借方传票，另外填制现金收入传票办理转账。其会计分录如下： 借：现金 贷：存放中央银行款项---备付金存款户 ;7.1.3 向人民银行缴存存款的核算 一、第一次缴存存款 商业银行第一次向人民银行缴存存款时，应根据有存款科目余额，填制“缴存存款科目余额表”，并按规定比例计算出应缴存金额，然后分别填制“缴存财政性存款划拨凭证”和“缴存一般性存款划拨凭证”各一式四联。会计核算： 1. 缴存财政性存款，其会计分录是： 借：存放中央银行款项----财政性存款户 贷：存放中央银行款项----备付金存款户 转账后，将划拨凭证的第三、四联签章后与余