堵住股东分配利润的个税征管漏洞.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 堵住股东分配利润的个税征管漏洞 ? ? 个人投资的法人有限公司在利润安排时，一般是根据会计净利润进行安排，个人所得税法也认可会计净利润为个人股东安排的基础，在企业应纳税所得额与会计利润差异较大的状况下，这种安排利润机制为个人股东供应了操作个人所得税的空间，存在漏洞，应引起税务部门的重视。  ? ? 举例如下：ABC有限责任公司（不符合小微企业条件）由张某和孙某共同出资成立，其中张某和孙某分别出资50万元，各占实收资本的50%。2015年该公司税后利润为50万元（相关法定计提已完成），当年张某和孙某计划安排企业税后利润为40万元，按个人所得税法，个人股东分红需缴纳20%个人所得税。安排结果如下：股东各实得现金16万元，各缴纳个人所得税4万元。会计处理如下：  ? ? 安排利润时：（单位：万元，下同）  ? ? 借：利润安排——未安排利润 40  ? ? 贷：应付股利 40  ? ? 借：应付股利 40  ? ? 贷：银行存款 32  ? ? 应交税费——应交个人所得税 8  ? ? 代扣股东个人所得税时：  ? ? 借：应交税费——应交个人所得税 8  ? ? 贷：银行存款 8  ? ? 当年安排后，ABC有限责任公司企业未安排利润为：50－40＝