增值税中视同销售行为与不得抵扣进项税额的会计处理.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税中视同销售行为与不得抵扣进项税额的会计处理 ???? 一、视同销售行为与不得抵扣进项税额的解读  《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）除外；将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，供应给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物安排给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。  以上视同销售行为按货物的来源和用途不同又可以划分为以下两大类：一是将货物（有形动产）用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等方面，要考虑货物的来源。假如货物是外购的，即为进项税额不得抵扣的行为；假如货物是自产或者委托加工收回的，则为视同销售行为。二是将货物用于投资、偿债、捐赠、利润安排，包括总公司将货物移送分公司销售等，无论货物的来源如何，均为增值税的视同销售行为。  本文以自产、外购产品为例对增值税“视同销售”和“不得抵扣进项税额”的情形进行详细分析：一是以自产产品用于集体福利、个人消费、非应税项目或免税项目的，即