欠税滞纳金的最新规定与实务处理.pptx

;目 录;一、欠税滞纳金最新政策;（一）欠税的基本规定 （二）滞纳金加收问题 （三）滞纳金最新政策;（一）欠税的基本规定;1.什么是欠税？ 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者 超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。 法律法规规定的期限 税务机关确定的期限;2.欠税常见情形 办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； 经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳 的税款； 税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴 纳的税款； 税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条、第 三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； 纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。;（二）滞纳金加收问题;纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的 ，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的 滞纳金。 ——《中华人民共和国税收征收管理法》三十二条 加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行 政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者 解缴税款之日止。 ——征收管理法实施细则;（三）滞纳金最新政策;最新政策： 根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局 公告2019年第48号）规定，自2020年3月1日起，对纳税人、扣缴义务人 、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税 ，再依法缴纳滞纳金。;按照原规定，纳税人缴纳欠税时必须以“配比”的办法同时清缴税款和相应的滞纳金， 不得将欠税和滞纳金分离处理。 例：A公司产生欠税200万、滞纳金40万，若A公司筹集120万用于清缴欠税，根据“配 比”要求，此120万中用以缴纳税款的部分为100万、用以缴纳滞纳金的部分为20万。此次 “清欠”后，A公司还有欠税100万、滞纳金20万，并按100万欠税为基数继续按日加收 0.5‰的滞纳金。 按照48号公告，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同 时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。按照《公告》规定，上例中A公司可以先 将120万全部用以缴纳税款，这样“清欠”后A公司还有欠税80万、滞纳金40万，并按80万 为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。;一个小问题： 对滞纳金要加收滞纳金吗？;二、欠税后果和法律风险;（一）对企业日常影响 （二）对法定代表人个人的影响 （三）严重法律后果 ——涉嫌构成逃避追缴欠税罪判有期徒刑;（一）对企业日常影响;1.加收滞纳金 “年利息”？ 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的 ，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的 滞纳金；期限届满次日起至实际缴纳或者解缴税款之日止。;2.强制执行;3.处以罚款 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经 税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采 取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之 五十以上五倍以下的罚款。 ——税收征收管理法第六十八条;4.发票领用受限制 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接 受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。;（二）对法定代表人个人的影响;1.阻止出境 税收征收管理法第四十四条规定，欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需 要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清 税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 实施细则第七十四条规定，欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未 按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管 理机关阻止其出境。阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。;2.欠税公告 县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电 视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。 ——税收征收管理法实施细则第七十六条;公告内容：;3.联合惩戒 飞机、高铁、软卧都不能坐了;（三）严重法律后果 ——涉嫌构成逃避追缴欠税罪判有期徒刑;1.行政责任 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠 缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上 五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ——税收征收管理法第六十五条;2.刑事责任;三、哪些情形不用缴滞纳金;（一