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企业所得税汇算清缴申报表填报要点 一、主表 利润总额计算 （1— 13 行）数据来源于企 业的《利润表》，实行企业会计准则的 企业，其数据直接取自《利润表》，实 行企业会计制度、小企业会计准则的企 业，其《利润表》中项目与本表不一致 的部分，应当按照本表要求对 《利润表》 中的项目进行调整后填报。 二、附表一 除视同销售收入（ 13— 16 行）外，其他 数据根据会计核算结果进行填报。 房地 产企业涉及销售未完工产品收入作为三 项费用调整基数应填入本表第 16 行, 填报口径 =房地产企业销售未完工产品 收入－会计上预售转销售收入（可以为 负数）。 三 . 附表二 除视同销售成本（ 12— 15 行）外，其他 数据根据会计核算结果进行填报。房地 产企业涉及销售未完工产品收入作为三 项费用调整基数应填入 15 行，填报口径 =房地产企业销售未完工开发产品收入 ×（1- 计税毛利率） - 会计上预售转销售 收入×（ 1-对应计税毛利率）（可为负 数）。 四. 附表三 1、本表“账载金额”指纳税人的会计数 据；“税收金额”指按税收规定计入应 纳税所得额的金额。需注意的是， 不管 企业是否发生纳税调整事项， 本表的 “账 载金额”请如实填报。 第 2、12、15、16、 17、18、21、27、19、43、44、45、46、 47、48、49、51 行，请先填报相应附表。 2、“调增金额”和“调减金额”一般不 应出现负数。 3、第 3 行“接受捐赠收入”，执行企业 会计准则的纳税人接受捐赠收入在会计 核算时已计入“营业外收入”，不需调 整，执行企业会计制度、小企业会计准 则的纳税人计入了“资本公积”科目， 需要纳税调整。接受捐赠收入按照实际 收到捐赠资产的日期确认收入的实现， 除另有规定外，应一次性计入确认收入 的当年。 4 、第 8 行“特殊重组”，如果企业发生 重组事项符合特殊性重组条件，并选择 了特殊重组，应由重组主导方直接向所 在地市（地）级税务机关提出备案申请， 并提交书面备案资料，市（地）级税务 机关核实无误后， 报省级税务机关确认。 企业未按规定书面备案的，一律不得按 特殊重组业务进行税务处理。 5、第 14 行“不征税收入”， 如果企业 有符合条件的不征税收入，应向主管税 务机关备案，而且根据规定，企业的不 征税收入用于支出所形成的费用，不得 在计算应纳税所得额时扣除；企业的不 征税收入用于支出所形成的资产，其计 算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得 额时扣除”。 如果企业按不征税收入处 理后，在 5 年（ 60 个月）内未发生支出 且未缴回财政部门或其他拨付资金的政 府部门的部分，应计入取得该资金第六 年的应税收入总额。 如果企业附表三第 14 行第 4 列0，且第 38 行第 3 列=0 或 为空，则企业应自行确认此项数据填报 的合规性。 6、无法取得合法票据问题 （1） 《国家税务总局关于企业所得税若 干问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）规定，企业当年度实际发生 的相关成本费用，由于各种原因未能及 时取得有效凭证，企业在预缴季度所得 税时，可暂按账面发生金额核算；但在 汇算清缴时，应补充提供该成本、费用 的有效凭证。 （2） 《国家税务总局关于加强企业所得 税管理的意见》（国税发 [2008]88 号） 文件规定：不符合规定的发票不得税前 扣除； （3） 《国家税务总局关于进一步加强普 通发票管理工作的通知》（国税发 [2008]80 号）文件规定：在