企业税收负担率的测算分析.pdfVIP

( 一) 企业税收负担率的测算分析 企业税负率 = 本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额× 100% 税负率差异幅度＝ [ 企业税负率－本地区同行业平均税负率 （或上年同期税负率） ] ÷本地区 同行业平均税负率（或上年同期税负率）× 100% 上述所称“地区”系指区（市、县）各行业平均税负率。 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于 -30% ， 则该企业申报异常。 （二）企业销售额变动率的测算分析 当月应税销售额变动率 = （当月应税销售额 - 上月应税销售额）÷上月应税销售额× 100% 累计应税销售额变动率 = （本期累计应税销售额 - 上年同期应税销售额）÷上年同期应税销 售额× 100% 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过 50% 或低于 -50% ，应将应税销售额 和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 （三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 销售成本变动率 = （本期累计销售成本- 上年同期累计销售成本）÷上年同期累 计销售成本× 100% 销售额变动率 = （本期累计销售额- 上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售 额× 100% 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额 = 销售成本变动率 - 销售额变动率 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值， 该企业申报 异常。 （四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例） 如果企业应纳税额连续三个月等于 0 ，该企业异常。 （五）进项税额构成比例分析 进项税额构成比例 = 当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项 税额× 100% 利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于 60% （特殊行业除外），该企业申报异常。 （六）增值税专用发票开具金额变化分析 专用发票开具金额变动率 = 当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额 ×100% 利用上述公式测算的结果如果大于 1.5 或小于 0.5 ，该企业申报异常。 小规模和一般纳税人的选择影响企业税负 无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负 有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额 符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税 人好呢还是做小规模纳税人好呢？ 首先，要认识税负平衡点。 现行增值税政策告诉我们： 小规模工业企业 （含修理修配） 的征收率为６％， 小规模商业企业征收率为４％。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相 异，有的高于６％或４％，有的也许等于或低于６％或４％。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担 率会等于６％或４％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析 和论证。 增值税一般纳税人通用的计税公式是： 应纳税额＝销项税额－进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的 购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个 环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额） ×税率。 货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了， 这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额＝（销售额－商 品销售成本） ×税率＝商品销售毛利 ×税率。 用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人