三流一致的规定.docVIP

一 :我公司是一家施工总承包企业乙方，承揽甲方工程，在 丙处购买钢材。经三方协商一致，就总承包合同中“甲定乙 供”钢筋事宜约定甲乙丙签订了三方协议，协议明确乙方严 格按照合同的约定履行钢材的验收及接收工作，甲方代乙方 给付丙方每批次钢材购货款，该等支付甲方视为向乙方等额 支付了工程进度款，最后丙方开具专用发票给乙方。 这样操作的涉税风险？我公司可以凭据这个三方协议、 甲方的代付凭据、丙方开具的专用发票、库房的送货单及出 入库单等，抵扣这部分进项税。 答：甲供材是全部或部分设备、 材料、动力由业主 （发包方） 自行采购给总承包使用的行为 ;甲控材是业主指定材料供应 商或品牌，让施工企业自行采购的行为。您公司合同约定采 购业务的结算方式接近于甲供材料，但是实际的发票开具又 靠近甲控材料，首先合同约定不明确，这样操作公司取得发 票将会存在不允许抵扣的风险，起码不符合三流合一的具体 规定。如果选择发票直接开具给公司，那么需要重新修订合 同条款，改成甲控材料形式，并且要保证三流合一的规定。 政策依据： 《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》 （公告 2014 年第 39 号，以下简称 39 号公告）规定，从开 具发票增值税方的角度规定对外开具发票原则“三流合一” 具体包括 “货物、 劳务及应税服务流” 、“资金流”、“发票流” 必须都是同一受票方； 2、具体内容包括： A、 纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税 应税劳务、应税服务；（销售了货物或者劳务及服务） B、 纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税 劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； （取得的款项或取得了收款的依据） C、 纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相 关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符， 且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具 的。（开具了发票） 符合上述情况下，受票方纳税人取得的符合上述情形的增 值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。