企业所得税疑难问题的税务处理.pptxVIP

企业纳税申报实务讲座之一企业所得税疑难问题的税务处理财税与公共管理学院 神方立Email:tax2816@163.com讲课提纲一、企业收入类中的疑难问题处理二、企业费用类中的疑难问题处理三、企业损失类中的疑难问题处理四、企业税收优惠中疑难问题的处理五、企业所得税其他疑难问题的处理 一、企业收入类中的疑难问题处理 1、一次性取得跨期租金收入的税务处理　［案例］某企业出租房屋，2010年6月25日签订合同，从7月1日生效。租期5年，每年付款一次，付款日期每年7月1日，年租金100万元，如何确定收入，并计算企业所得税？ 国税函［2010］79号：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。 ［分析］租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，付款日期7月1日，应确认租金收入100万元。满足租期是跨年度的，且租金提前一次性支付，该公司该项租金收入符合上述政策规定可递延确认的条件。