增值税收入省际转移程度的不均等及其影响因素分析.pdfVIP

摘要 摘 要 税收收入作为我国财政收入的主要来源，有助于政府发挥“看得见的手”的作用 来解决市场失灵、优化资源配置以及促进宏观经济平稳健康运行。随着全面“营改增” 的完成，增值税收入占地方税收收入的比重大幅上升。增值税不仅成为我国的第一大 主体税种，在地方财政收入中同样占据着举足轻重的地位。理论上讲，增值税税收收 入的归属应当与税负的承担相匹配，但现实中，由于增值税作为间接税的可转嫁性、 商品的流动性以及我国对于增值税征收的生产地原则共同导致了增值税收入的跨地 区转移。这种增值税收入的转移对于地区间经济平衡发展和维护社会整体公平产生了 不利影响。因此，研究增值税收入在各地区之间的合理分配具有重要意义。基于此， 本文从各省之间增值税的税收利益分配关系入手，对我国增值税收入省际转移的相关 问题进行了全面研究。 一方面，本文分析了增值税收入的省际转移路径及成因，从理论上分析我国增值 税收入的转移方向，并从不同角度阐述了存在这种转移现象的各种成因。本文发现增 值税收入的省际转移与多种因素有关，但归根结底是由于我国的税制设计以及我国增 值税收入分配遵循 “生产地原则”所导致的。而其他因素 （如总部经济、产业结构、 税收优惠差异等）会进一步加剧增值税收入的省际转移程度。 31 2010-2016 另一方面，本文对我国 个省 （自治区、直辖市） 年增值税收入省际 转移情况进行测算，从统计上得出我国增值税收入省际转移程度不均等的结论，并进 一步对我国增值税收入省际转移方向及规模的特征进行分析，发现增值税收入偏向于 转入经济较发达省份，而一些人口占比较多的省份、资源型产业、农业产值占比较高 的省份往往处于增值税收入净转出状态。且我国三大区域增值税收入转移特征分布明 显，东部地区表现为增值税税收转入，且转入规模不断增大，中部地区表现为增值税 税收转出，且转出规模也不断增大，西部地区由于国家税收政策扶持基本保持在一个 小规模的转入或转出状态。 同时，在此基础上，本文利用所测算出的增值税收入省际转移方向和转移规模的 数据，考虑各省的经济发达程度、人口规模、消费水平、工资水平、资源水平等不同 Probit RE 因素，分别采用面板随机效应 模型和面板随机效应模型 （ ）来探讨这些因 素对我国增值税收入省际转移方向及规模的影响。实证结果发现，地区的经济发达程 度和人口规模是影响增值税收入转移的重要因素，经济发达的东部地区往往表现为增 I 增值税收入省际转移程度的不均等及其影响因素分析 值税税收转入，而人口占比较高的省份大多表现为增值税税收转出。此外，地区的消 费水平和工资水平对增值税税收转移存在着明显的相关关系。 最后，本文从增值税收入省际转移的成因及影响因素出发，结合我国实际情况， 提出相应的政策建议。 关键词：增值税；省际转移方向；省际转移规模；影响因素 II 目录 目 录 第1章 绪论 1 1.1 研究背景及意义 1 1.1.1研究背景 1 1.1.2研究意义 2 1.2 国内外文献综述 3 1.2.1国内文献综述4 1.2.2国外文献综述 7 1.2.3文献评述 8 1.3 研究内容和研究方法9 1.3.1研究内容 9 1.3.2研究方法 9 1.4 可能存