2022年财务造假的手段剖析及防范标准措施.docVIP

中国上市企业财务造假原因﹑手段及防范方法 近几年以来, 中国外财务造假丑闻频频发生, 给各国经济带来了巨大损失。与国外财务造假情况相比, 因为国情不一样, 中国财务造假原因有本身独特征。这些财务造假事件不仅给投资者造成巨大损失, 而且对于资源合理配置和证券市场发展含有很大危害。本文关键探讨中国上市企业财务造假原因﹑手段及防范方法。 一﹑上市企业财务造假原因 上市企业财务造假成因复杂, 巨大利益驱动、 低廉造假成本、 相关制度不完善是其中最关键原因。 （一）巨大利益驱动 上市企业财务造假行为受到多种多样利益驱动, 这是上市企业财务造假内在动因。 1、 申请上市﹑配股及避免股票被摘牌 依据《企业法》等相关法律法规, 企业申请上市及配股都有严格条件限制及较为严厉政策约束。部分业绩达不到要求企业, 不得不进行财务造假而取得上市资格及配股要求。更严重是, 上市企业假如连续三年亏损, 证监会将会暂停其股票交易并限期消除亏损, 假如限期内未能消除, 其股票将被摘牌, 终止其在交易所交易。出现亏损上市企业为保留其上市主体资格宁愿账务处理上玩部分花样, 也不愿意出现连续三年亏损而被判处“死刑”。 1997年2月, PT红光关键责任人为了使企业股票能够上市, 在明知已处于亏损边缘情况下, 决定调整账务, 虚增、 虚报利润, 欺诈上市。上市六个月后, 企业竟然出现近两亿亏损。 2、 扩大其融资能力 企业上市后能够公开向社会发行股票募集大量资金。曾经发明了中国股市绩优神话蓝田股份1996年在上交所挂牌交易, 一次上市融资就达2.4亿元。利用国家政策对农业大力扶持, 企业上市刚满1年再次取得融资资格, 共募集资金1.1亿元。而在企业上市前九年创业阶段资产总额只有2.77亿元, 净资产仅1.72亿元。这只传奇性股票, 背后隐藏着一个又一个谎言与欺骗最终造成了轰动”中国农业第一股”蓝田股份造假事件。其次, 上市企业为取得信贷和商业信用, 经营业绩欠佳、 财务情况不健全企业, 难免要对其会计报表修饰打扮一番。 3、 实现管理层利益需求 上市企业管理层不仅拥有丰厚经济回报, 而且都头顶着刺眼政治光环。沈阳拂晓股份董事长王宏明就曾荣获第二届“中国十大女杰”称号, 数次被评为辽宁省劳动模范、 沈阳市特等劳动模范, 还曾被授予”五一”劳动奖章。郑百文企业董事长、 法人代表李福乾也相继取得劳动模范、 优异企业家等一系列殊荣, 而且被选为第九届人大代表。 4、 其她相关利益主体利益需求 一是当地政府利益需求。上市企业大多是地方明星企业, 对所在地经济发展有强劲推进力, 其经营情况往往包含所在地域利益、 形象和政绩, 所以得到当地政府大力支持。曾被誉为中国“国企改革一面红旗”郑州百文股份有限企业上市后红极一时, 进入了中国中国上市企业100强, 成为当地企业界刺眼改革新星和率先建立现代企业制度经典。河南省相关部门把它定为全省商业企业学习楷模。二是会计师事务所利益需求。部分会计师事务所为了在业内猛烈竞争中取得优势, 参与了虚假会计信息生成及传输。假如银广夏事件中审计会计师没有参与作假, 为其 1999、 虚假财务报表出具了无保留心见, 广大股民也不至于损失惨重, 电视里那位一觉醒来五百万从股市消失了中年男子失声痛哭画面, 让更多欲投身于股市中国股民切记一句话: 股市有风险, 入市要谨慎。 （二）低廉造假成本 在中国资本市场上, 会计造假收益很高, 而会计造假成本却很低, 会计造假违规处罚力度远远不够。8月 “琼民源”从股市“最大黑马”现形为“最大骗局”, 股价整年涨幅高达1059%, “琼民源”控股股东民源海南企业与深圳有色金属财务企业联手, 在这次操纵股市违法行为中, 两家企业分别非法赢利6651万元和6630万元。在被指控制造虚假财务会计汇报而受到查处后, “琼民源”董事长马玉和仅仅被判处有期徒刑三年而且这是中国适使用方法律要求最高量刑。“琼民源”终止上市后, 在北京市政府和其她政府主管部门支持下, “琼民源”保留了法律主体地位, 经过换股, “琼民源”股东成为中关村股东, 并没有真正退市, 政府最终成为这一上市企业造假事件买单者。现在中国《会计法》中对违反会计法规单位最高经济处罚是10万元, 对具体责任人最高处罚是5万元, 远远低于预期违法收益, 处罚未伤筋骨。 （三）现在中国上市企业会计准则制度不完善 在中国现行会计准则中同一会计事项处理存在着多个备选会计方法, 使得企业在进行会计政策选择时随意性较大, 客观上为上市企业利润操纵提供了一定空间。 二﹑财务造假手段剖析 伴随市场经济发展, 新财务造假行为不停出现, 手段翻新花样繁多。有严重虚构交易、 虚构收入和利润财务欺诈, 有利用会计准则、 会计制度缺点来操纵利润、 调整资产, 也有利用其她手段进行财务造假行为。 （