营业税的税务筹划.pptxVIP

第七章 营业税的税务筹划; 本 章 教学目的与要求;经营行为的税务筹划 ; 本 章 教学重点;第一节 营业税优惠政策的运用;第一节 营业税优惠政策的运用;【例】新大工程承包公司承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价2700万元，施工单位为大华建筑公司，承包金额为2250万元。公司应如何进行税务筹划？;第一节 营业税优惠政策的运用;【例】光华公司与明日公司均为中外合资企业，两企业中方出资人为同一人，外方投资者也为同一人，中外方出资比例均为2：8。光华公司注册资本9600万元，明日公司注册资本4.8亿元。光华公司主要从事房地产开发业务，明日公司主要经营商品流通、房产租赁、娱乐业等。明日公司于2021年5月投资兴建一幢楼。由于明日公司没有建房资质，因此以光华公司的名义投资兴建。明日公司将所需资金转至光华公司银行账户，两公司均作〞往来“账处理。至2021年8月份，大厦建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。 光华公司没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑工程公司承建，建筑安装营业税已由建筑公司和安装公司缴纳，光华公司以建筑安装业发票作为在建工程入账的原始凭证。截至竣工，光华公司“在建工程-华兴大厦〞总金额5220万元。;光华公司的难题：巨额营业税;第一节 营业税优惠政策的运用; 【例】甲单位采用预收款方式向乙单位转让土地使用权，转让收入共计150万元，11年8月10日，甲单位收到预付款60万元，11月20日，收到预付款30万元，12月15日，双方结算，甲单位开具发票，共计价款150万元，乙单位尚有60万未付。 甲单位纳税义务发生时间及税负: 8月：600000×5%=30000〔 元〕 11月：300000×5%=15000〔 元〕 12月： 600000×5%=30000〔 元〕 筹划方案：收到最后价款时结算;第二节 营业税计税依据的税务筹划 ;【例】某建筑公司中标黄河宾馆一项建筑安装工程，含电梯、中央空调、土建及内外装修在内，总造价共2 600万元。其中，电梯价款80万元，中央空调价款180万元，土建及内外装修价款2 340万元。对该项业务进行税务筹划。 电梯、空调由该公司自行采购： 营业税=2 600×3%＝78〔万元〕 电梯、空调由黄河宾馆负责供给： 营业税=2 340×3%＝70.2〔万元〕;〔二〕合作建房的税务筹划 合作建房：一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方建房。 两种方式 “以物易物〞方式：双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换 成立“合营企业〞方式：双方分别以土地使用权和货币资金入股，成立合营企业，合作建房。。;【例】甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。双方约定，房屋建好后按5：5的比例分配房屋。工程完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1 200万元，那么甲、乙各分得600万元的房屋。;甲企业通过转让土地使用权而拥有了局部新建房屋的所有权，产生了转让无形资产的应税行为，其营业额为600万元。 乙企业以转让局部房屋所有权为代价换取局部土地的使用权，发生了销售不动产的应税行为，其营业额为600万元。 甲、乙企业分别应缴纳营业税税额为：600×5%＝30〔万元〕，双方合计总税负60万元。;筹划方案：甲、乙双方分别以土地使用权和货币资金入股成立合营企业，合作建房。 效果分析： 房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 投资方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税； 合营企业对外销售房屋取得的收入按销售不动产征税； 对双方分得房屋作为投资利润〔缴纳所得税〕，不征营业税。 经过筹划，甲、乙合营企业在建房环节减少了60万元的营业税税负。;〔三〕价外费用的税务筹划 房地产公司在销售房产的过程中，代天然气公司、有线电视网络公司等单位收取天然气初装费、有线电视初装费等费用，作为价外费用并入房产销售收入，计算缴纳营业税。 筹划思路:由物业公司代收各种费用;【例】某房地产公司开发居民住宅楼，预计房款收入为40000万元，同时需代收天然气初装费、有线电视初装费和小区公共设施维修基金等费用共计8000万元。营业税税率5%，不考虑其他税费。该房地产公司应如何筹划？;方案一：房地产公司收取房款的同时代收各种代收款8000万元 营业税=48000×5%＝2400〔万元〕 方案二房地产公司只收取房款，其他代收款项由物业公司代收，物业公司按1%收取手续费： 物业公司营业税=80×5%＝4〔万元〕 房地产公司营业税 =40000×5%＝2000〔万元〕;三、代理业税务筹划 ;第三节 经营行为的税务筹划;应纳增值税额＝销售额×实际增值率×增值税税率 其中，实际增值率