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{财务管理税务规划}税务行政法制 第十六章税务行政法制 本章为非重点章节，内容比较简单但繁 杂琐碎。 2008 年 2009 年 2010 年 单项选择 1 题 1 1 题 1 1 题 1 题 分 分 分 多项选择 1 题 1 题 分 判断题 1 题 1 分 合计 2 题 2 1 题 1 2 题 2 分 分 分 重点和难点：本章要求掌握的内容比较 分散，各节都有需要理解、记忆的问题。主 要注意那些有关时间、程序、适用条件的规 定。 第一节税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或者其他 组织有违反税收征收管理秩序的违法行为， 尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的， 由税务机关给予行政处罚。 该概念包括的要素： 1、侵犯的客体：税收征收管理秩序； 2、不区分当事人主观方面是否具有主观 故意或过失； 3、当事人行为一般尚未构成犯罪； 4、给予行政处罚的主体是税务机关。 一、税务行政处罚原则 重点把握法定原则：法无明文规定不得 处罚。其余了解即可。 二、税务行政处罚的设定和种类 （ 掌 握） （一）税务行政处罚的设定 国 家 机 形式 种类 备注 关 全 国 人 法律 所有 代 会 及 其 常 务 委员会 国务院 行 政 除限制 法规 人身自 由以外 的 国 家 税 规章 警告和 罚款：非经营活动的不得超过 1000 元； 经营活动的，有违法所得的不得超过 违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元，没有违法所得的，不得超过 10000 元。 务总局 罚款 省 级 国 规 范 不是设定，只是执 家、地方 性 文 行行为 税 务 局 件 及 其 以 下 各 级 税 务 机 关 判断题：国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。（） 答案：错误 2010 年多选题：下列关于税务行政处罚 设定的表述中，正确的有（）。 A.国家税务总局对非经营活动中的违法 行为，设定罚款不得超过 l000 元 B.国家税务总局对非经营活动中有违法 所得的违法行为，设定罚款不得超过 5000 元 C.国家税务总局对经营活动中没有违法 所得的违法行为，设定罚款不得超过 10000 元 D.国家税务总局对经营活动中有违法所 得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得 3 倍且最高不得超过 30000 元【参考答案】ACD 【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国 务院批准。 （二）税务行政处罚的种类（掌握） 1.罚款；2.没收非法所得；3.停止出口 退税权；4.收缴发票和暂时停止领购发票 注意：税务行政处罚不仅指罚款，还包 括其余三种处罚方式；行政处罚中的罚款和 刑事处罚中的罚金不是一个概念，也不属于 一个范畴。 判断：税务行政处罚包括罚款和罚金 答案：错误。 三、税务行政处罚的主体与管辖 （一）实施主体 1、税务行政处罚的主体是县以上税务机 关。 2、各级税务机关的内设机构、派出机构 不具处罚主体资格。不能以自己的名义实施 税务行政处罚。 3、税务所可以实施罚款额在 2000 元以 下的税务行政处罚。这是征管法的特别授权。 考题：各级税务机关下设的税务所，稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。() 答案：× 解析：各级税务机关的内设机构、派出 机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义 实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚 款额在 2000 元以下的税务行政处罚。 单选题：下列不属于税务行政处罚实施 主体的是（） Ａ国家税务总局Ｂ省级税务局 Ｃ县级税务局Ｄ基层税务所 答案：Ｄ 解析：基层税务所，虽然可以实施罚款 额在 2000 元以下的税务行政处罚，但这是 《税收征管法》特别授权，不属于法定实施 主体。 单选：下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是()。 A.省地方税务局可以通过规范性文件的 形式设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设 定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税 务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具 有税务行政处罚主体资格 【答案】B 【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此 A 不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款 2000 元以下的税务机关处罚；因此，只有 B 选项是最佳选项。 （二）管辖：当事人违法行为发生地的县以上税务机关（行为发生地原则）。 四、税务行政处罚的简易程序 当场作出处罚决定，当场填写《税务行政处罚决