内审内控必备内部控制缺陷认定标准探讨参考.pdfVIP

内审内控必备！内部控制缺陷认定标准 内审： 关于内部控制缺陷定量标准，简单提示如下：我们需要结合公司及行业特征进 行确定， 比如轻资产公司， 并不一定要采用下文模板中的资产总额进行确定， 还比如， 净利润并不稳定的企业，也不一定需要采用利润金额作为依据，一般来讲，营业收入 是比较通用的参考依据。审计与内控合规相关事宜，欢迎交流 ↓↓ XXX 股份有限公司 内部控制缺陷认定标准 第一章 总则 第一条 为保证 XXX 公司（以下简称“公司”）内部控制制度的建立健全和有效执行，促 进公司规范运作和健康发展，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其 他内部控制监管要求， 结合公司规模、 行业特征、 风险水平等因素， 特制定本认定标准。 第二章 内部控制缺陷分类 第二条 按照内部控制缺陷的成因或来源，将内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷两 类。 1、设计缺陷：缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正 常运行也难以实现控制目标。按已设计的控制措施执行，存在下列情况之一的，认定为 设计缺陷： （1 ）不能实现既定的控制目标； （2 ）关键控制点缺乏有效的控制措施； （3 ） 控制措施成本过高，远远大于预期效益。 2 、运行缺陷：设计合理且适当的内部控制由于运行不当，包括未按设计的方式或意图 运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行、执行人员缺乏必要授权或专业 胜任能力等，无法有效实现控制目标。存在下列情况之一的 ,认定为运行缺陷：（ 1 ）未 执行或未有效执行有关的控制措施； （2 ）未按授予的权限执行； （3 ）不能及时提供已 遵守内部控制的有效证据。 第三条 按照影响内部控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为重大缺陷、重要 缺陷和一般缺陷。 1、重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。当 存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时， 应当在内部控制评价报告中作出内部控制无 效的结论。 2 、重要缺陷， 是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷， 但仍有可能导致企业偏离控制目标。重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及 内部控制的整体有效性，但也应当引起董事会、管理层的充分关注。 3 、一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 第四条 按照影响内部控制目标的具体表现形式，可以将内部控制缺陷分为财务报告内 部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。 第三章 内部控制缺陷认定标准 第五条 财务报告内部控制缺陷认定标准（一）财务报告内部控制缺陷认定标准财务报 告内部控制缺陷是指不能及时防止或发现并纠正财务报告错报的内部控制缺陷。 财务报 告内部控制缺陷的定量标准以合并会计报表营业收入、 合并会计报表资产总额作为衡量 指标。内部控制缺陷可能导致或导致的损失与利润报表相关的，以营业收入、净利润指 标衡量。 内部控制缺陷可能导致或导致的损失与资产管理相关的， 以资产总额指标衡量。 1、定量标准一般缺陷： 错报金额≤合并营业收入的 3% ，且错报金额≤ 3000 万元 错报金额≤合并净利润的 3% ，且错报金额≤ 300 万元 错报金额≤合并资产总额的 1.5% ，且错报金额≤ 3000 万元 重要缺陷： 1.合并营业收入的 3% ＜错报金额≤合并营业收入的 5% ，且错报金额＞ 3000 万元 2. 合并净利润的 3% ＜错报金额≤合并净利润的 5% ，且错报金额＞ 300 万元 3. 合并资产总额的