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税收理论与实务 第一章．税收基础知识： 1.税收的本质 : ①税收的本质问题是有层次的，分两层：第一层是税收最本质的规定性，它说明税收在社会产品分配中属 于哪一部分分配及分配的性质，第二层是由第一层决定的税收的具体形式特征。 ②税收是一个分配问题，满足社会公共需要的分配形式：满足生产；个人生活；社会公共需要； ③税收具有无偿性、强制性、固定性 2.税收的特征： （简答）P4 ①无偿性 ：是指国家征税后对纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式报酬。无偿性是税收的 关键特征，决定税收是国家筹集财政收入的主要手段， 调节经济和矫正社会分配不公的有力工 具。 ②强制性 ：是国家凭借政治权利通过法律形式对社会产品进行强制分配， 不是自愿交纳， 必须依法纳税， 否则会受到法律制裁。 强制性是国家权力在税法上的法律体现 ，是国家取得税收收入的根本前提。依法纳 税是权力，也是义务。 ③固定性 ：指税收是通过国家法律规定了税制的要素，保持相对的连续性和稳定性，即使具体内容会因 经济发展、国家经济政策变化而进行调整，改革后也要保持相对的稳定性。 ④三性是一个完整的统一体，相辅相成、缺一不可， 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性 和无偿性的一种规范和约束。 3.税收的分类 P6 按征税 对象的性质 ：流转税：商品交换、提供劳务：增值税、消费税、营业税、关税 所得税：企业和个人 资源税：城镇土地使用税、土地增值税、 财产税：房产税、契税、车船税 行为税：印花税、城市维护建设税 按计税标准： 从价税：以价格为依据：增值税、营业税、企业所得税 从量税：以实务数量为依据 复合税：从量和从价相结合 按税收与价格的组成关系：价内税：包括税金 ：营业税、消费税 价外税：不包括税金 ：增值税 按税收负担能否转嫁划分：直接税：必须由自己负担：所得税、财产税、社会保险税 间接税：可由他人负担：消费税、营业税、关税 按税收管理和受益权限：中央税（关税，消费税） 、地方税（营业税，个人所得税） 、 中央和地方 共享税（增值税 ） 4.税法的适用原则： P10 （1）基本原则： ①税法法定原则：税收主体权力义务由法律规定 ②税法公平原则：根据负担能力分配 ③税法效率原则：经济效益，要求税法制定要有利于资源的有效配置，行政效率，提高税收行政效率 ④实质课税原则：根据纳税人真实负担能力决定税负 （2）适用原则： ①法律优位原则 ②法律不溯及既往原则 ③新法优于旧法 ④特别法优于普通法 ⑤实体从旧，程序从新 ⑥程序优于实体 5.税法的构成要素： 总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、期限、地点、减税免税、罚则、附则 基本要素： 3 个：纳税义务人、税率、征税对象 主体：是征税双方 纳税人的确定：采取 属地兼属人 的原则 6.纳税人和负税人的区别： 纳税人：有直接纳税义务的单位和个人；形式：法人和自然人 负税人：实际承担税款的单位和个人 第二章．增值税 1.类型 :生产型、收入型、消费型 3 种 2.计税方法 :应纳税额 = 销售额 ×税率 — 非增值税项目已纳税额 = 销项税额 — 进项 3.特点 ：①保持税收中性 ②普遍征收 ③税收负担由商品最终消费者承担 ④实行税款抵扣制度 ⑤实行比例税率 ⑥实行价外税制度 4. 增值税的征税范围： 境内销售货物 ；提供应税劳务 ：有偿提供加工、修理劳务 ；进口货物