中国税收-企业所得税税额计算3.pptxVIP

第五章 企业所得税主讲 王碧秀教授LOGO企业所得税4123企业所得税税款缴纳企业所得税税额计算企业所得税概述企业所得税纳税人与征税对象第三节企业所得税 税额计算知识点 3.计税依据确定——扣除项目（1）准予扣除项目确定的基本原则（2）准予扣除项目的基本内容（3）限额扣除的项目（4）不得扣除项目（四）扣除项目——1.准予扣除项目确定的基本原则相关性原则配比原则确定性原则除税收法规另有规定外，准予扣除项目的确认一般应遵循以下原则权责发生制原则合理性原则（四）扣除项目——2.准予扣除项目的基本内容（四）扣除项目——2.准予扣除项目的基本内容上述准予扣除项目的基本内容，会计上通常在“主营业务成本”“其他业务成本”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“营业税金及附加”“营业外支出”账户中反映，当会计准则规定与税法规定不一致时，应当进行纳税调整。（四）扣除项目——3.限额扣除的项目企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除1.工资薪金支出合理的工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定的，实际发放给员工的工资薪金。其合理性按以下原则确定：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金相对固定，工资薪金的调整有序进行；企业对实际发放的工资薪金，依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减