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第一讲 第一节财务管理基础知识（一） 【本讲重点】 财务与会计的关系 会计的基础知识 （一） 第二节财务与会计的关系 【重点提示】 财务与会计的内涵 财务与会计的关系 评价现行财务制度 财务与会计的内涵 会计 会计工作主要是解决三个环节的问题 会计凭证 会计账簿 会计报表 会计报表 会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。 ？目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金 流量表。 ?会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概 括。 ?会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂 长、经理和职工。 图1— 1?会计工作的三个环节 财务 财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉及到预测、 决策、控制和规 划。 财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在经营过程当 中营运资本如何 管理，以及最后盈利如何分配的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动的管理和 分配活动的管理。 筹资 投资 经营 分配 第三节财务与会计的关系 1理论上财务和会计的关系 过去理论上对财务和会计的关系有三种看法: 大财务：财务决定会计； 大会计：会计决定财务； 平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的问题。 2. 实务上财务和会计的关系 实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务决定会计，财政 决定会计，同时 财政还决定财务。 理体制当中基本所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是计划经济的思 想 为什么会出现这样一种局面，它有什么弊端 ？ 理体制当中基本 在计划经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我们国家的管 还是这样一个思想，如果把财政这个因素考虑进来，那么实际上是财政决定财务，财务 决定会计，也就是说我们的财务 制度和会计制度到现在为止都是由财政部门制订和颁布的，财政部门始 终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财 务制度，进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所 以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想。 还有税务的问题。财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门，但是税务部门和财政部门也 有关系，实际上 在我们国家财政还决定税务，税务再影响会计。所以会计核算受到很多因素的制约，到 目前为止都是从国家的角度来对 这些制度加以规范的。然而，在市场经济的条件下，再去强调大财政的 管理，强调财政决定财务和财务决定会计的管理 体制是不适宜的，是不适应市场经济条件下企业发展要 求的。 还财务本来面目 在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济环境下 我国的企业应该 注重和加强财务管理。 财务绝不仅仅是一个制度的问题，还是一个方法和思路的问题。我们学习财务管理，实际上是 一个方法和思路 的问题，而不是财政部财务规定的问题。财务应该是企业自己的财务。 第四节对现行财务制度的简单评价 从计划经济延续下来，我国一直是国家规定财务制度，国家通过财务制度来约束国有企业行为。 1993 年，在从计划经济体系向市场经济体系过渡的过程中，国家颁布了 “两则两制”。所谓两则就是 指《企业的财务 通则》和《企业的会计准则》。财务通则属于财务制度范畴；会计准则属于会计制度范 畴。所谓两制就是指《 13 个大行 业的财务制度》和《 13 个大行业的会计制度》。 13 个行业包括工业、 农业、商业、金融业、建筑业等。“两则两制”的 执行标志着我国财会制度开始从计划经济向市场经济 过渡。 在市场经济初期，企业执行财政部门颁布的财会制度还是可行的，但是随着市场经济的深入发展， 财会制度的负面 影响逐渐暴露出来。 【自检】 你认为财务和会计的关系是怎样的？对于我国现行的财务制度你有何看法 ? 【小结】 财务与会计不是同一个概念，首先明确会计和财务的内涵，在此基础上把财务与会计的关系理清 , 只有在正确认识 财务和会计关系的基础上，我们才能讲如何进行市场经济条件下现代企业的财务管理。 财务与会计的关系应该是平行 的，会计工作是财务管理的基础，也是企业管理的重要前提和基础。 第五节会计的基础知识 ( 一) 【重点提示】 会计对象 会计要素 会计科目 会计等式与会计报表 虽然会计和财务是两项内容不一样的工作，但是会计工作毕竟是财务管理的基础。市场经济从根本 上说是一种法制 经济，具体到财会领域，市场经济是一个更需要大量真实的、及时的会计信息的经济。 如果没有真实的会计信息做保 证，市场经济将无从谈起。 以下对会计进行简单的介绍，主要内容包括会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。 会计对象 会计工作的对象就是企业的