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《营业税改征增值税基本知识手册》 日期： 2018年 10月 24日 根源：广东省国家税务局 作者：货物和劳务税处 一、 增值税概括 增值税是对纳税人生产经营活动地增值额征收地一种税 . 增值额是纳税人生产经营活动实现地销售额 与其从其余纳税人购入货物、劳务、服务之间地差额 . 之所以要进行营业税改征增值税地改革 , 是因为营业税相对增值税来说 , 拥有多环节阶梯式课税地特 点, 一是多环节收税 , 纳税人供给地服务每经过一个环节、发生一次销售都要收税；二是全额收税 , 每次征 税对所有地销售额依照合用税率收税 , 上述两个特色 , 特别是第二点致使纳税人税收负担随生产经营环节 地增添呈阶梯式递加 . 增值税是为解决营业税地上述问题而产生地 , 它推行税款抵扣制 , 对应税地生产经营活动所耗用地投入物 包含地增值税额予以抵扣 , 除去了重复收税 . 就一个环节而言 , 固然收税依照仍旧是这一环节地所有销售额 , 但生产 所耗用地投入物或许劳务包含地增值税额已经予以抵扣 , 那么本环节实质征收地税额正好相当于对本环节生产经 加地价值所征收地税额 , 所以我们称其为增值税 . 当前 , 已有 100多个国家和地域接踵引进了增值税税制 . 二、 增值税地特色 一） 多环节收税、税基宽泛 . 增值税能够从商品、服 务地生产开始 , 向来延长到商品、服务地销售、花费等经济活动地各个环节 , 使增值税有宽泛地税基 予以抵扣 . 二）推行税款抵扣制度 . 对纳税人投入地原资料等所含地税款进行抵扣 . 所以 , 增值税其实是对 “增值”部分进行收税 即销售价钱减去购置价钱地差价收税） . 三）采纳了凭发票注明税款抵扣制度 , 增值税专用发票等 6种凭据 , 是纳税人享受税款抵扣地合法凭 证. 四）在生产、流通地收税环节中享受免税 , 意味着丧失增值税税款地抵扣权 , 同时还要负担从前环节 地已收税款 . 五）增值税能够对某些商品、服务采纳零税率地方法 , 推行完全地免税 , 如对部分出口服务合用零税 率, 能够使出口服务完整以不含税地价钱进入入口国 , 有益于本国服务公正地参加国际竞争 , 如试点中地国 际运输等服务 . 三、营业税改征增值税纳税人地定义 在中华人民共和国境内  以下称境内）供给交通运输业和部分现代服务业服务  以下称应税服务）地 单位和个人  , 为增值税纳税人  . 因为这些纳税人在试点实行从前缴纳营业税  , 实行以后改缴纳增值税  , 我们 暂称其为营业税改征增值税纳税人 . 应税服务 , 是指陆路运输服务、水道运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信 息技术服务、文化创意服务、物流协助服务、有形动产租借服务、鉴证咨询服务 . 应税服务地详细范围依照《财政部国家税务总局对于在上海市展开交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点地通知》 财税〔 2018〕111号）所附地《应税服务范围说明》 链接）履行 . 四、营业税改征增值税纳税人计税方法地定义 为了降低纳税人地纳税成本和税收征收机关地收税成本 , 税务机关依据纳税人地经营规模 , 对不一样纳 税人推行不一样地收税方法和管理方法 . 对于应税服务地年应征增值税销售额超出 500万元地纳税人 , 称为一 般纳税人 , 推行一般计税方法计算缴纳增值税；对于应税服务地年应征增值税销售额未超出 500万元地纳 税人为小规模纳税人 , 称为小规模纳税人 , 推行简略计税方法计算缴纳增值税 , 从计算方法上来看 , 小规模 纳税人地计税方法比一般纳税人地方法要简易一些 . 应税服务年销售额 , 是指纳税人在连续不超出 12个月地经营期内累计应征增值税销售额 , 含减、免税 销售额、供给境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除地部分 . 假如该销售额为含税地 , 应依照 应税劳务地合用税率或征收率换算为不含税地销售额 . 四、增值税小规模纳税人地计税方法 增值税小规模纳税人推行简略计税方法 , 即依照销售额和增值税征收率计算地增值税额 , 且不得抵扣 进项税额 . 应纳税额计算公式：应纳税额 =销售额×征收率 简略计税方法地销售额不包含其应纳税额 , 纳税人采纳销售额和应纳税额归并订价方法地 , 依照以下 公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷ 1＋征收率） . 小规模纳税人地征收率为 3%. 五、小规模纳税人增值税起征点地规定 个人供给给税服务地销售额未达到增值税起征点地 , 免征增值税；达到起征点地 , 全额计算缴纳增值 税. 广东增值税起征点以下 : 一）如期纳税地 , 为月应税销售额 20000元含本数） . 二）挨次纳税地 , 为每次 日）销售额 500元 含本数） . 六、营业税改征增值税后 , 原营业税差额征收政策地延 续 一）试