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PAGE PAGE 23 基于董事会治理结构视角的内部控制实证研究 摘要：近年来，内部控制的重要性日益激增，现在已经成为企业日常管理不可或缺的手段之一。内部控制又受到许多因素的影响，公司结构、企业文化、日常规范都在影响着内部控制。本文以2011-2015年度沪深两市的民营上市公司为样本，研究董事会治理结构对于企业内部控制的影响，结果表明，独立董事人数较少、董事会规模较大以及兼任管理层现象较多的公司更加容易出现问题。因此，董事会治理结构的优劣对于企业内部控制起着重要的影响。 关键词：董事会治理结构内部控制审计委员会公司治理 Empirical Study On The Perspective Of Board Governance Structure On Internal Control Abstract:In recent years, the importance of internal control is soaring, which has now become an integral part of daily means of management. Internal control is affected by many factors, such as corporate structure, corporate culture, routine and so on. Based on 2011-2015 samples of private listed companies in Shanghai and Shenzhen stock markets for the year, we research the impact of board of directors governance structure for internal control. The result shows that the small number of independent directors, the larger board of directors and more part-time people prone to problems easily. Therefore, the quality of governance structure plays an important role in internal control. Keywords: Board Governance Structure Internal Control Audit Committee Corporate Governance 一、导论 （一）问题的提出随着全球经济一体化的进程发展，近年来，财务舞弊、财务造假的案例屡见不鲜，从国外的安然、世通到国内的银广夏、獐子岛事件，而这些事件的发生，很多都是企业内部控制失效而产生的问题。而关于内部控制，业内人士早已从各种不同的角度出发进行研究，这些研究都表明董事会治理结构与内部控制之间有特别的相互关系。 内部控制制度对于现代企业的重要性不言而喻，而董事会作为公司管理层最重要的组成部分对于内部控制的设计和实施起着巨大的作用，因此，为了建立健全的企业内部控制体系，我认为必须从董事会层面下手，着眼于治理结构的完善，在此基础上设计与实施内部控制制度。基于以上考虑，本文就董事会治理结构对于内部控制的影响展开研究，解决在实际应用中存在的问题。 （二）研究对象的界定 本文旨在研究董事会治理结构因素对内部控制有效性的影响，由于董事会治理结构包含因素太多，因此笔者从中选取一些较为重要的影响因素。 1.董事会治理结构 董事会治理结构包括很多因素，董事会成员人数、董事专业知识背景、独立董事数量、第一大股东持股比例、股权结构等等。其中，最直接的影响因素就是董事会成员构成。从独立性上，董事会董事可以被分为非独立董事与独立董事。执行董事负责董事会日常事务，并且在企业中担任一定职务，独立董事则是对董事会决策提出自己的建议，保持董事会决策的客观公正。本文选取的解释变量中，董事会规模、是否具有专业会计背景、兼任管理层人数以及独立董事数量都与董事会成员构成有关，这是董事会治理结构最直接的影响因素。其次，笔者选择是否设立审计委员会作为解释变量，作为董事会下设机构，审计委员会在内部控制的设计与实施中起着一定作用。由于能力所限，未对包括股东持股比例、董事会会议次数等在内的影响因素进行研究，因此该课题有待更深层次的研究。 2.内部控制 内部控制是企业为实现其目标，保护资产的安全与完整以及会计信息资料的正确可靠，确保经营方针贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段